会计(2014)第十五章 债务重组 (单元测试) 上传版(6)

的利息。债务重组日重组后债务的公允价值为150万元， M公司为该项应收账款计提了坏账准备45万元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若N公司预计从7月份开始每月获利均很可能超过20万元，在债务重组日，下列关于N的处理，说法正确的有（ ）。

A.确认预计负债4.5万元

B.无需确认预计负债

C.确认的债务重组利得是84万元

D.确认的债务重组利得是79.5万元

三、计算分析题

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：

（1）2013年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对向乙公司销售商品的应收款 项2340万元（含增值税）计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。

（2）2014年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还该笔货款2340万元，经协商， 甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2014年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。

（3）2014年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司 的重组债务。

要求：

（1）编制甲公司与计提坏账准备相关的会计分录。

（2） 计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

（3） 计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。

（4）分别编制甲公司和乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。

四、综合题

1.甲、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

（1）甲企业2012年年末欠乙企业购货款10000万元（含增值税税额），由于甲企业发生财务 困难，短期内不能支付货款。2013年年初经协商，甲企业以其生产的产品、一栋自用办公楼和持有A公司的30%股票投资偿还债务，甲企业将该股票投资作为长期股权投资并采用权益法进行核算。甲企业生产的产品销售价格为2500万元，账面价值为2000万元，已经计提存货跌价准备25万元；该自用办公楼的原值1500万元，已经计提折旧100万元，计提资产减值准备50万元，公允价值2000万元，因债务重组发生清理费用5万元，；持有A公司股票投资账面原价1500万元，计提减值准备100万元，债务重组日公允价值2000万元。乙企业对该项应收账款计提坏账准备200万元。乙企业收到资产后不改变其原来用途假设不考虑除增值税以外的其他税费。

（2）乙企业取得A公司长期股权投资之后，A公司当年实现净利润的金额为500万元，取得 股权投资当日A公司的可辨认净资产的公允价值与账面价值差额为100万元，该差额是由一批存货造成，到2013年年底，该批存货已出售20%；A企业当年向乙公司销售一批存货，成本为400万元，公允价值为500万元，到年底该批存货已出售20%。

（3）乙企业将自甲公司取得的办公楼的预计使用年限是20年，预计净残值为0，采用年限 平均法计提折旧。2014年年初由于企业资产的调整，董事会决议将该办公楼对外出租，并决定采用公允价值模式对投资性房地产进行计量，转换日，其公允价值是2500万元。