浅谈中小企业所得税税收筹划存在的问题及对策(3)

随着我国经济社会体系的不断发展和完善,中小企业作为市场经济体系中的独立主体,承担着与其发展水平相适应的税收缴纳义务。在企业所得税作为企业主要赋税品种的情况下,合理的所得税税收筹划就成为关系企业合理合法的寻求利益最大化路径并承担适当权利和义务的重要方式。

施的以降低税负成本取得更大利益的经济行为。

1.2 所得税税收筹划含义

所谓所得税筹划，指纳税人在符合国家所得税法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

对于中小企业而言，所得税是其税负压力的主要来源 。企业所得税的税收筹划也就是企业作为法定的纳税人，在遵守其缴纳所得税的义务前提下，可以结合自身情况、运用多项合理措施，有序的进行税收筹划活动，以达到降低企业所得税负担取得更大企业利益的目的的行为。目前我国中小企业所得税的税率在25%的较高水平，微型企业按照20%比例征税，使得我国中小企业所得税的税收筹划活动更受重视。

2.中小企业所得税税收筹划的作用

近年来中国的中小企业经济异军突起，发展迅猛，作为我国国民经济的重要组成部分，其对我国经济发展和社会稳定起着十分重要的作用，其对税收筹划的需求也日益增多。但其在发展时又面临融资难，产品单一缺乏竞争，财务管理能力有限，负担重的诸多问题，此时税收筹划作为企业经济发展尤其是税收管理的重要方面，如何充分利用税收筹划来减低税收负担，增加其在市场核心竞争力就也成为了民营中小企业面临的一个重大问题。围绕税收筹划的相关问题的研究与探索就对民营中小企业的经济发展与战略管理有着很重要的现实意义。 3．中小企业所得税税收筹划存在的问题

3.1管理层税收筹划意识不全面

中小企业的税收筹划都是在企业管理层的主导下完成的，这说明企业的管理层在一定程度上重视税收减免的效果，但这并不是所得税税收筹划的唯一目的。企业的管理层主导下的税收筹划明显围绕如何降低发现的收入部分的所得税负担，这与税收筹划的筹划性特点并不相符，也就是说企业的税收筹划缺乏完善的统筹机制，具备一定的随机性，这也就使得其税收筹划的效果十分有限。并且，企业的管理层主导下的税收筹划明显是经过管理层讨论后，分配给财务部门或外聘专业组织进行筹划安排，其方向和手段因此相对单一，主要集中于会计手段之上，这也就使得税收筹划的多元化手段无法发挥作用，限制了企业的税收筹划效