浅谈中小企业所得税税收筹划存在的问题及对策(4)

随着我国经济社会体系的不断发展和完善,中小企业作为市场经济体系中的独立主体,承担着与其发展水平相适应的税收缴纳义务。在企业所得税作为企业主要赋税品种的情况下,合理的所得税税收筹划就成为关系企业合理合法的寻求利益最大化路径并承担适当权利和义务的重要方式。

果。

3.2 中小企业的财务部门税收筹划能力不强

中小企业的税收筹划以管理层为主的，企业的财务部门发挥的主要作用在于会计信息提供和辅助性分析，这也就使得企业的税收筹划具备一定的滞后性，与税收筹划的筹划性和目的性相背离。实际上，企业的所得税税收筹划是现代化企业财务管理的重要环节和内容，与企业财务管理的核心目 的相符合，应该成为企业发展中重点关注的问题。但企业的财务部门在财务管理综合能力和素质上明显存在不足之处，所指定的税收筹划方案相对效果有限，并且需引入专业税收筹划组织指定企业税收筹划方案，而使得企业内部的财务管理将至辅助性位置，这对于企业的税收筹划长期发展和实现是不利的。

3.3 中小企业内部控制不健全税收筹划环节脱节

企业并未建立独立完整的税收筹划系统，税收筹划具备极强的随机性和手段单一的特征，这也就使得税收筹划的效果不大。追其根本原因在于企业的内部控制体系不健全，导致企业的财务部门管理不健全，无法发挥企业财务分析和管理的全部作用。企业内部控制的不健全也在一定程度上制约了企业管理层的管理体系运行，使企业的管理措施等实现存在一定的制约因素，影响企业管理层的管理相关。企业内部控制体系的不健全实际上直接导致企业财务管理体系不健全，缺乏税收筹划的全面建设。导致企业的管理层无法形成或者无法充分形成企业税收筹划的战略全局意识和长期税收筹划的观念，使得企业的税收筹划与企业发展存在一定的脱节现象。企业内部控制的缺乏，也使得企业内部对税收筹划的合法性控制不足，这对于企业的合理规避涉税风险维护国家利益是非常不利的。

4.中小企业所得税税收筹划存在问题的成因分析

4.1宣传工作不够深入，界限不够明确

税法宣传虽然年年在搞，但流于形式很多，注重实效很少；常识性宣传很多，实质性宣传很少；强调纳税人义务的宣传很多，强调纳税人权利的宣传很少。所以导致目前绝大多数中小企业的财会人员分不清违法偷税与税收筹划的法律界限，更是分不清避税与节税的实质区别，在税收活动中常处于被动状态。

4.2盲目的追求税收利益

由于税收负担是影响中小企业利益的重要因素，因此中小企业十分重视税