第7章财务预算

财务管理基础课件---胡元木

第七章 财务预算第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 财务预算的编制

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第一节 财务预算概述一、全面预算概述 二、财务预算概述

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一、全面预算概述1.全面预算的概念 全面预算的概念 · 就是所有以货币及其他数 量形式反映的有关企业未来 一段期间全部经营活动各项 目标的行动计划与相应措施 的数量说明。 的数量说明。

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一、全面预算概述

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一、全面预算概述2.全面预算的分类 (1)按涉及的预算期：长期预算和短期预算 按涉及的预算期： (2)按涉及的内容：总预算和专门预算 按涉及的内容： 按涉及的业务活动领域：销售预算、 (3) 按涉及的业务活动领域 ：销售预算 、 生产预算和财务预算

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一、全面预算概述全面预算中各预算的主要联系 全面预算中各预算的主要联系 ·根据长期销售预算确定本年度的销售预算和 资本支出预算。 资本支出预算。 本年度销售预算是年度预算编织的起点。 ·本年度销售预算是年度预算编织的起点。 根据生产预算来确定直接材料、 ·根据生产预算来确定直接材料、直接人工和 制造费用预算。 制造费用预算。 产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。 ·产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。 预计财务报表是全面预算的汇总。 ·预计财务报表是全面预算的汇总。

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一、全面预算概述3.全面预算的作用第一， 第一 ， 有助于企业全体职工明确今后的奋斗目 标和任务。 标和任务。 第二，是控制企业日常经营活动的主要依据。 第二，是控制企业日常经营活动的主要依据。 第三， 第三 ， 是评价企业生产经营多个方面工作成果 的基本尺度。 的基本尺度。 第四，对职工有激励作用。 第四，对职工有激励作用。

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二、财务预算概述1.财务预算的定义 财务预算的定义 · 是一系列专门反映企业未来一 定预算期内预计财务状况和经营 成果以及现金收支等价值指标的 各种预算的总称， 各种预算的总称 ， 具体包括现金 预算、 预计损益表、 预算 、 预计损益表 、 预计资产负 债表和预计现金流量表等内容。 债表和预计现金流量表等内容。

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二、财务预算概述2.财务预算的特征 (1)总括性 (2)价值计量

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第二节 财务预算的编制方法·固定预算与弹性预算：业务量基础的数量不同 固定预算与弹性预算： ·增量预算与零基预算：编制成本费用的起点不同 增量预算与零基预算： ·定期预算与滚动预算：编制期的时间不同 定期预算与滚动预算：

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第二节 财务预算的编制方法固定预算又称静态预算，是按固定业务量( ·固定预算又称静态预算，是按固定业务量(预计 的某一业务量水平)

编制的预算。 的某一业务量水平)编制的预算。 ·增量预算是以过去预算的编制为依据，考虑增量 增量预算是以过去预算的编制为依据， 基础上编制的预算。 基础上编制的预算。 ·定期预算是指按照固定预算期编制的预算。 定期预算是指按照固定预算期编制的预算。

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第二节 财务预算的编制方法一、弹性预算 二、零基预算 三、滚动预算

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一、弹性预算1.弹性预算的定义及特点 弹性预算：是指企业在编制预算时， 弹性预算：是指企业在编制预算时， 根据本量利之间有规律的数量关系， 根据本量利之间有规律的数量关系， 按照预算期内可预见的一系列业务 量水平分别确定相应的数据， 量水平分别确定相应的数据，使编 制的预算能够适应多种情况的预算 方法。 方法。

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一、弹性预算弹性预算的特点 (1) 弹性预算是在成本习性基础上编 制的，考核和评价更现实。 制的，考核和评价更现实。 (2) 弹性预算是按系列可能达到的预 计业务水平来编制，预算范围广宽。 计业务水平来编制，预算范围广宽。

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一、弹性预算2.弹性预算的编制步骤(1)选择经营活动水平的计量标准。 选择经营活动水平的计量标准。 (2)确定业务量的活动范围。 确定业务量的活动范围。 (3) 逐步研究并确定各项成本和业务量之 间的数量关系。 间的数量关系。 (4) 把各业务量的预算成本运用一定的方 式表达出来。 式表达出来。

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一、弹性预算3.弹性预算的编制方式及优缺点 多水平法( 列表法) (1) 多水平法 ( 列表法 ) : 在确定 的业务量范围内， 的业务量范围内 ， 划分出若干个不 同水平， 同水平 ， 然后分别计算各项预算成 汇总列入一个预算表内。 本，汇总列入一个预算表内。 优缺点

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(1)多水平法(列表法) (1)多水平法(列表法) 多水平法业务量(直接人工工时 业务量 直接人工工时) 直接人工工时 占正常生产能力百分比 变动成本： 变动成本： 运输(b=0.2) 运输 电力(b=1.0) 电力 消耗材料(b=0.1) 消耗材料 合计 混合成本： 混合成本： 修理费 油料 合计 固定成本： 固定成本： 折旧费 管理人员工资 合计 总 计 420 70% 84 420 42 546 440 180 620 300 100 400 1 566 480 80% 96 480 48 624 490 220 710 300 100 400 1 734 540 90% 108 540 54 702 544 220 764 300 100 400 l 866 600 100% 120 600 60 780 600 220 820 300 100 400 2 000 660 110% 132 660 66 858 746 240 986 300 100 400 2 244

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一、弹性预算3.弹性预算的编制方式及优缺点 ( 2) 公式法 ： 根据成本与业务量之间 )的关系公式y= + , 的关系公式 = a+ bx, 只要在预算中列 示 a( 固定成本 ) 和 b( 单位变动成本 ) , ( 固定成本) ( 单位变动成本) 从而利用公

式计算出任一在一定范围内业 务量(x)的预算成本(y)。 务量( )的预算成本( )

优缺点

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一、弹性预算业务量范围(人工工时) 人工工时)

420~660 ~每月) 固定成本(每月 每月 每人工工时) 变动成本(每人工工时 每人工工时

项 目 运 输 费 电 力 消 耗 材 料 修 理 费 油 料 折 旧 费 管理人员工资 合 计 备 注

85(备注) 备注) 108 300 100 593

0.20 1.00 0.10 0.85 0.20

2.35

当业务量超过600工时后，修理费的固定 工时后， 当业务量超过 工时后 成本部分上升为185元 成本部分上升为 元

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二、零基预算1.零基预算的定义及特点 零基预算： 零基预算：零基预算是以零为基数对各 种费用进行分析， 种费用进行分析，并在此基础上编制的 预算。 预算。

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二、零基预算零基预算的特点 对于任何一笔的预算支出， 对于任何一笔的预算支出，不是以现有 费用水平为基础，而是一切以零为起点， 费用水平为基础，而是一切以零为起点， 从根本上考虑它们的必要性及其数额的 多少。 多少。