2015《审计学》作业二试题及答案(3)

审计学试题及答案 人大版本

应付账款余额明细账

要求：

（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？

（2）如果上述四个公司均为A公司的购货人（债务人），上表中后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。审计人员应选择哪两家公司进行函证，为什么？

2、某企业2009年度财务决算中利润总额为90000元，注册会计师在审查过程中审阅了本

年利润明细账及有关收入费用账户发现存在下列问题：

（1）期初产成品余额多计10000元。

（2）当年出售无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元，列入盈

余公积。

（3）固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修支出后净收入为1600元，列入“其 要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业利润总额。

3、某公司2008年度挂帐亏损11万元，2009年度决算时，公司帐面实现利润总额为20万

元，注册会计师受托于2010年2月对该企业进行审计，审查中发现下列问题： （1）2009年度营业外支出中含有滞纳金和罚款14000元。

（2）2009年度管理费用中列支的业务招待费超标500元，财务费用中包含固定资产建造期

间的借款利息500元。

（3）2010年1月10日收到某购货单位退回2009年12月销售的产品40000元，该批产品销售成本为30000元，假定该公司适用所得税率为33%。 要求：根据上述资料计算下例各项数据： （一）公司应当对2009年度利润的调整数。 （二）2009年度公司的应纳税所得额。 （三）2009年度公司应纳所得税

1题：答：

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（1） 函证应付账款的对象应为乙、丁公司。因为应付账款的函证目的不是要验证金额较大的账户余额，而是寻找未入账的负债。因此，函证应付账款时，应选择那些年度有大量交易金额的账户，而不是在结账日当天有较大的余额的账户。

（2） 应选择丙、丁两家公司作为应收账款的函证对象。因为应收账函证的目的在于正式账户余额的真实性，防止资产的高估，所以常常选择年末余额较大的账户。 2题：答：

根据审查中所发现的问题，该企业2000年财务决算中所反映的利润总额不实，应作如下调整处理：

(1)年初产成品余额多计10000元，使年末主营业务成本虚增10000元，利润虚减10000元，应提请企业调整，并补交所得税，否则将构成漏交所得税，截留利润等行为。 (2)无形资产转让净收入按规定应列入其他业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用属于截留利润，应提请其调增账面利润5000元。

(3)固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该企业将其列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留，应提请调增利润1600元。

3.题 答：

（一）公司应当对2009年度利润的调整数。

1、调整应资本化的财务费用500元（不考虑年度折旧影响）： 借：固定资产500 贷：财务费用 500 2、调整年度销售收入退回调整：

3、 借：主营业务收入40000 贷：应收账款 40000 借：库存商品 30000 贷：主营业务成本 30 000

所以，共应调整2009年度利润：500-40 000+30 000=-9500元

（二）2009年度公司的应纳税所得额。 答：应纳税所得额=200 000 - 9 500 + 14 000 + 500 -11 000 = 194 000元

（三）2009年度公司应纳所得税 答：应纳所得税=194 000*33%=64 020元