增值税练习题答案

增值税练习题

1、根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。

A.汽车的租赁 B.桥梁的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒

答案：D

2、 依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。

A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋

C．饭店提供餐饮服务 D．房屋中介公司提供中介服务

标准答案：a

3．某增值税一般纳税人将购进的一批货物用于对外投资，下列税务处理正确的是（A ）。

A．将该批货物视同销售计算销项税额 B．不得抵扣该批货物的进项税额

C．不视同销售计算销项税额，但应将其购进时已抵扣的进项税额转出

D．将该批货物视同销售计算销项税额，同时不得抵扣其进项税额

4．依据现行增值税法，下列业务可以计算抵扣进项税额的是( A )。

A．购进免税农产品所支付的运费 B.购进建筑材料用维修企业厂房

C．进口一批零配件用于组装、修理自用设备

6、 2007年10月，甲水果加工厂从乙农场购进水果10000公斤苹果,收购凭证上注明价款20000元。在运输途中因管理不善被盗1000公斤。该水果加工厂当月允许抵扣的进项税额应为( )。

A.3400元 B.3060元 C.2340元 D.2244元

标准答案：c

解 析：被盗的水果其进项税不得抵扣

准予抵扣的进项税

＝20000×13％×（1-1000/10000）

=2340

二、计算题：

1、某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款。

【解析】则计税销售额=20×70%×1000/（1+13%）=12389.38元

销项税额=12389.38×13%=1610.62元

2、某企业（一般纳税人）库存产成品销售业务（税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元。单价为不含税价格）：

（1）销售给甲公司某商品50 000件，每件售价为18元，另外收取运费5850元。

【解析】销项税=（50000×18+5850/1.17）×17%=153850（元）

（2）销售给乙公司同类商品15 000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。

【解析】销项税=15000×20.50×17%=52275（元）

（3）销售给丙公司同类商品650件，每件售价为11元（税务机关认定价格偏低）。

【解析】销项税=650×18.58×17%=2053.09（元）

3、一般纳税人从农业者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。

【解析】进项税=50000×13%+2000×7%=6640（元）

4、小规模的汽车修理厂，提供加工修理修配劳务。本月修车的收入8万元以及销售汽车零部件的收入2万元，小规模的纳税人是以汽车修理为主业，主要提供汽车加工修理修配劳务，因此不属于批发零售的商业性质，所以不能使用4%。则需缴纳的增值税为：

[（8+2）/（1+3%）]×3%＝0.29

5、 某超市为增值税小规模纳税人。2006年1月，该超市取得货物零售收入120000元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元。该超市当月应纳增值税（）元。

A．4273．50 B．4807．69 C．4815．38 D．4950．00

标准答案：b

解 析：外购商品捐赠视同销售；销售旧固定资产售价超过原值应按照4％的税率减半征收，售价未超过原值免征增值税，小规模商业企业的增值税税率为4％

应纳增值税＝120000÷（1＋4％）×4％＋5000÷（1＋4％）×4％＝4807.69（元）

综合题：

某企业为增值税一般纳税人，2005年5月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款l20000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒,药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利.

试计算该企业5月份应纳的增值税税额。

计算业务（1）中应缴纳的增值税：

【解析】销项税额＝260000×17%＝44200（元）

应抵扣的进项税额＝120000×13%＋5100＋12000×7%＝21540（元）

应纳增值税税额＝44200－21540＝22660（元）

计算业务（2）中应缴纳的增值税：

销项税额＝585000／（1＋17%）×17%＝85000（元）

应抵扣的进项税额＝（76500＋22500×7%）×80%＝62460（元） 应纳增值税税额＝85000－62460＝22540（元）