计会统系列岗位技能竞赛试卷参考答案

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【试题一】

1、2009年总局口径税收收入税额2440107万元，增收额236621万元，增长率10.74%；(1分) 2、2009年地方财政一般预算收入税额2636831万元，增收额521078万元，增长率24.63%； (1.5分)

3、2009年契税拉动地税税收收入总额增长5.79个百分点；(1分)

4、2009年土地增值税增量贡献率为14.69%；(1分)

5、2008年宏观税负6.62%，税收弹性系数0.98；(0.5分)

6、2009年宏观税负6.95%，税收弹性系数1.39；(0.5分)

7、2010年地税税收收入总额剔除不可比因素实际增长率24.4%。(1.5分)

【试题二】

1、（1）应退2007年企业所得税汇算多缴的5万元，退税性质为汇算清缴结算退税，预算科目为企业所得税-集体企业所得税，预算级次为中央60%，市级18%，县级22%。（1分）

（2）应退2009年12月10日缴纳的营业税3万元，退税性质为减免退税，预算科目为营业税-一般营业税，预算级次为市级45%，县级55%%。（1分）

（3）应退2010年6月5日纳税人通过汇总缴库方式多缴纳的印花税30万元，应退利息是：300,000.00×0.36%÷360×71天=213.00；退税性质为误收退税，应退印花税税额为300,213元，预算科目为印花税—其他印花税，预算级次为县级100%。（2.5分）

（4）2009年度汇算应退企业所得税1万元，退税性质为汇算清缴结算退税，预算科目为总机构汇算清缴所得税-其他企业总机构汇算清缴所得税，预算级次为中央60%，中央40%（待分配）。（2分）

2、税源管理岗于受理之日起4个工作日内完成审核；管理科所长于受理之日起2个工作日内完成复核；税收会计岗于受理之日起3个工作日内完成复核；分管计会局长于受理之日起3个工作日内完成审批；计会（征）科按照执委会的审核意见，于2个工作日内办理纳税人退税手续。（2.5分）

3、纳税人提供原完税凭证等复印资料时，须逐页签署“与原件相符”字样并签字加盖企业公章，如同一资料页数较多，可仅在首页签署“与原件相符”字样并签字加盖企业公章，同时骑

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缝加盖企业公章。（3分）

4、税收会计应及时将国库返还的《税收收入退还书》第一联（报查）与纳税人的《退（抵）税申请表》、《批准退（抵）税通知书》及其他相关纸制资料一同装订，按照实际退（抵）税年度及时归档。（3分）

【试题三】

1、对代征单位××有限公司应提供税收转账专用完税证。因为该企业是对施工单位拨付工程款时直接从工程款中代征税款，即通过转账结算方式代征税款，不是收取施工单位的现金税款，所以，应提供税收转账完税证；（2分）对代征单位××市场应提供税收通用完税证，因为该单位收取纳税人的现金税款。（2分）

2、××有限公司在完税凭证的开具及上解过程中存在的问题：

（1）6月20日发生代收第一建筑公司税款行为，但代征单位于6月16日业务未发生前就提前开具了完税凭证，违反了税收票证管理的规定。（1.5分）

（2）6月20日发生的代收宏大建筑公司税款行为，但代征单位于7月15日才开具了完税凭证，违反了税收票证管理的规定。（1.5分）

（3）7月4日申报入库税款时，应入库1,000,000，但只入库了600,000万，将宏大建筑公司400,000万税款超期至8月4日才入库。按照票证管理细则规定，代征单位代征的税款入库期限不得超过一个月，该单位未及时足额入库代征税款。（1.5分）

3、××市场收取现金税款开具完税凭证与银行现金存单对比存在的问题：

（1）6月5日收取的现金税款120,000，有20,000未及时入账，拖至6月8日才存入银行。（1.5分）

（2）6月6日收取的现金税款500,000，有200,000未及时入账，拖至6月8日才存入银行。（1.5分）

以上二笔业务，由于税款未及时存入企业账户，税收资金安全存在隐患。

（3）6月9日收取的现金税款20,000，完税凭证于6月12日才开具，违反了税收票证管理的规定。（1.5分）

4、税收票证检查的程序：

清点库存；逐人逐项核对；调票反查；票证领发手续、保管措施、账簿登记等其它票证管理方面。(2分)

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【试题四】

1、上半年税收计划执行总体情况(3分)

上半年，我局共组织全口径税收收入2580038万元，同比增收603706万元，增长30.55%。我局组织的税收收入形成地方财政一般预算收入2128745万元，同比增收497986万元，增长30.54%，完成市政府下达的年度计划的53.5%，比时间进度快3.5个百分点，超收139245万元。(1.5分)

其中：市本级收入876829万元，同比增收189192万元，增长27.51%，完成年度计划的53.86%，比时间进度快3.86个百分点，超收62829万元；县区级收入1251916万元，同比增收308794万元，增长32.74%，完成年度计划的53.25%，比时间进度快3.25个百分点，超收76416万元。(1.5分)

2、税收计划执行工作中存在的主要问题(10分)

（1）月度增长率波动较大（1.5分）

上半年，我市地方税收实现较快增长，但月度增长率波动较大，不够稳定。其中：1月份税收同比增长43.58%，3月份增长率回落至9.87%，4月份增长率回升至29.41%，5月份增长率又回落至15.74%，6月份增长率再次回升至38.13%。

（2）市本级收入增长率低于县区级(市县两级收入增长率不够平衡)（1.5分）

上半年，我市地方税收中，市县两级收入增长率不够平衡。其中，市本级收入累计增长27.51%，低于县区级32.74%的增长率5.23个百分点。

（3）各地区税收收入增长不够平衡（1.5分）

上半年，我市地方税收虽然实现了较快增长，但各地区增长率不够平衡。最快的地区增长率高达185.94%，最慢的地区增长率只有2.92%，相差188.86个百分点。

（4）主体税种中的营业税、企业所得税增幅不高（或各税种增长不够平衡）（2分） 上半年，三大主体税种中，个人所得税实现较快增长，营业税、企业所得税增幅不高。其中：营业税累计入库802237万元，同比增收121615万元，增长17.87%，低于平均增长率12.68个百分点。企业所得税累计入库278175万元，同比增收38736万元，增长16.18%，低于平均增长率14.37个百分点。导致企业所得税增幅不高的主要原因是上半年房地产业入库企业所得税65916万元，同比减收31225万元，下降32.1%。

（5）房地产业税收增长率低于各行业平均水平（1.5分）

上半年，占我局税收比重最大的房地产业实现各项税收987070万元，同比增收206950万元，

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增长26.53%，低于各行业税收平均增长率4个百分点。

（6）房地产业税收增长主要依靠契税和土地增值税（房地产业营业税和企业所得税增长乏力）（2分）

虽然上半年我市房地产业税收增长26.5%，但在该行业206950万元的税收增收额中，有84%来自于一次性税收的契税和土地增值税，两个税种分别实现增收102696万元和71235万元，而房地产业的主体税种营业税和企业所得税则出现增长乏力或下降。上半年，房地产业营业税累计实现299945万元，仅增收19032万元，增长6.8%；房地产业企业所得税累计实现65916万元，同比减收31225万元，下降32.1%。