全面预算管理重要性和内容

全面预算管理是一个系统工程,它以战略目标为导向贯穿于企业价值链的每一个环节。从内容上看,包括现金收支预算、销售预算、生产预算、各项成本费用预算、预计财务报表;从职能上看,是对其业务流、资金流、信息流和人力资源流进行全面整合;从目的上看,是将企业的有效资源获得最佳利用效率;从过程上讲,包括预算编制、预算执行与控制、预算考核与激励。

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全面预算管理重要性和内容苟士保(宝钢发展有限公司上海 2 10 ) 0 9 0

摘

要：全面预算管理是一个系统工程，它以战略目标为导向贯穿于企业价值链的每…个环节。从内容上看，包括现金收支预算、销售预算、生产预算、各

项成本费用预算、预计财务报表从职能上看，是对其业务流、资金流、信息流和人力资源流进行全面整合；从目的上看，是将企业的有效资源获得最佳利用效率；从过程上讲，包括预算编制、预算执行与控制、预算考核与激励。关键词：全面预算管理；重要性；内容

中圈分类号：F 2文献标识码：A文章编号：1 7—7 9 2 1 )0 1 2 8 1 2 6 1 5 7(0 O 3 0 1—0

1全面预算管理的意义全面预算是指在企业战略目标的指导下，为合理利用企业资源，提高经济效益，而对企业的经营、资本和财务等方面进行总体的规划和统筹安排是企业在对历史的运营结果和对未来进行充分分析、论证的基础上， 对未来的经营活动进行的量化表述；是围绕企业战略规划和经营目标，对预算期内资金取得和投放、各项收入和支出经营成果与分配等资金运动所作的统筹安排。推行全面预算管理对于企业建立和完善现代企业制度，完善企业产权制度，提高企业管理水平，增强企业市场竞争力都有着十分重要的意义。

成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素；制造成本和期间费用的控制也是企业管理的基本功，可以反映出企业管理的水平。现金流量预算则是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证，否则整个预算管理将是无米之炊。 42 3预算管理工作要建立单位、部门行政主要负责人责任制。开展 ..全面预算管理，是企业强化经营管理，增强竞争力，提高经济效益的一项长期任务。推行全面预算管理必须切实抓好“个结合”。第一，要与实四行现金收支两条线管理相结合。第二，要同深化目标成本管理相结合第

2实施全面预算管理的必要性 2 1企业资源合理配置的需要全面预算管理从企业的战略目标出 .发，根据企业各个部门在企

业发展中的地位与作用，对有限的资源在各种

三，要同落实管理制度、提高预算的控制和约束力相结合。第四，要同企业经营者和职工的经济利益相结合。 42 4预算的执行和分析。是调动各级预算责任人的积极性、刨造 ..性，强化责任意识，并调动各项经济资源通过人的主动性努力完成预算目 标。是预算的具体实施，是预算控制的核心环节。 预算经预算管理委员会审批后下发执行的，各责任中心必须严格按照预算管理的要求执行预算，控制生产经营金过程；预算的执行要求各执行主体对生产经营过程进行真实完整准确的计量、记录：对预算执行主体建

不同用途方面做出合理的规划和配置。全面预算管理把握市场动向，着眼于企业全局，将企业有关过去浪费或低效率的部分剔除，使现有的资源在各种不同的交替运用中，合理挖掘现有资源的潜力选出一种最佳的预算方案，减少决策的盲目性，进一步提高企业的综合盈利能力。

2 2科学有效管理的需要。市场经济是信息经济，能否把握信息、抓 .住机遇是企业能否驾驭市场的关键。全面预算在预算和控制方面具有较强的灵敏度，它对市场进行预测，并可以随着市场变化不断进行反馈、适应和调整，根据企业特点和市场信息，有计划、有步骤地实施财务对策。同时，全面预算需要整个企业的协调配合，它考虑了多方面的动态因素，具

立预算激励和预算约束机制，自觉地在预算的约束下开展经营活动。 42 5预算的监督。有力的监督是有效执行的重要保证。预算控制部 ..门应通过日常运营信息和动态管理分析对预算的执行情况进行跟踪监督， 并提出有关战略管理等多方面的意见和建议。42 6预算的调控。预算的灵活性体现在预算面向未来，在执行过程 ..中不可避免地要进行调整。调整的原则是对个别预算项目进行微调，只对

有高度的概括能力，涵盖了企业经济活动的各个环节，并紧紧围绕财务目标的实现而开展。

预算执行过程中重大变化进行最小程度的调整，并实施监控，使其调整在不影响预算总体目标下适应当前情况。

3各部门经济活动协调一致的需要

随着企业规模的扩大，企业的组织机构也会变得庞大复杂，而企业内 部各个职能部门都有自己的经济活动目标，有的可能与企业的长远战略目 标相矛盾，这需要企业进行规划协调。全面预算管理把实现目标利润所涉及的各种资源的取得与运用都编制出详细的预算，并把预算作为控制各项业务和考核绩效的依据，以此协调各部门、各单位和各环节的业务活动， 可以减少彼此之间可能出现的各种矛盾和冲突，保持经济活动目标的一致性，取得尽可能大的经济效益。

42 7预算的考评与激励。通过预算执行情况与预算目标之间的预算 ..差异分析，掌握进度和状况，及时纠偏补漏，兑现奖惩，为下一步预算调整、加强全面预算管理的科学性奠定基础。5总结

在当前百年罕见的全球金融危机向我国实体经济蔓延，其影响已经显现和远未见底的情况下，以外在的压力和内在的动力切实推行全面预算管理，是企业应对金融危机、有效规避财务风险的关键之举。

4全面预算管理曲基本内容4 1全面预算的内容 .

实行全面预算管理是提高企业管理水平、控制企业成本和保证效益的有效机制；也是企业领导者正确了解家底，有效的分配使用资源的保障。 预算是用数字编织未来时期的计划，全面预算管理是对企业的投资活动、

全面预算包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算。特种决策预

算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营企业的各种预算。财务预算具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。

经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。其重要性、复杂性及其涉及范围的广泛性决定了它远不是仅靠一个部门的工作所能够解决的，所以把这项工作看成单是财务部门的事是片面的，要求企业各部门统一目标、协调配合，实现企业价值最大化。

4 2全面预算管理的基本内容 .

42 1预算的编制。是

以预算目标为依据，对预算总目标的分解、具 ..体量化，并下达给预算执行者的过程，是预算管理的起点，是基础性、关键性环节。预算编制宜采用自上而下、自下而上、上下结合的编制方法。

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422预算内容要以营业收入、成本费用、现金流量为重点。营业收 ..入预算是全面预算管理的中枢环节，它上承市场调查与预测，下启企业在整个预算期的经营活动计划。营业收入预算是否得当，关系到整个预算的合理性和可行性。

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