我国中小企业应收账款管理研究(11)

策进行探讨：

事前预防赊

事中控制赊

销前利用相销后，完善关信用工具的制度防止和制度防范漏洞。风险。

图4.1 应收账款管理全程图

4.1 建立应收账款控制机制

首先，应收账款赊销额度是企业允许客户欠款的最大限额。企业应将每月月末应收账款余额控制在全年主营业务收入的2%以内，并结合应收账款控制总量，根据客户的资信等级分配到有关客户，对信息等级高、业务量大、长期合作具有等值担保物的客户一定的赊销额度，反之不予赊销。

其次，企业领导及财务、业务、审计等部门对应收账款都有管理职责。财务部门要定期统计各笔应收账款的账龄及增减变动情况。及时反馈给企业领导和业务部门。业务部门制定严格的同款考核制度，以实际收到的账款作为业务部门的考核指标，与奖惩挂钩。

再次，在决定是否赊销时。对应收账款在赊销额度以内的，收付结算部门按照应收款日常管理办法加强追收，争取将赊销额度逐步减少，对应收账款超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序进行逐级审批，由企业负责人决定是否赊销。

最后，为了促进客户按时回款，可以对逾期回款的客户采用利息惩罚的措施，也就是说在客户未按时回款的情况下加收客户的罚息。这种举措通常应在订立合同时就加以考虑，在合同的条款中加以注明。一般情况下，对业务关系正常的客户不建议采用此措施，因为这样容易伤害到与客户的关系，而且会给销售带来负面的影响。只有对恶意、顽固拖欠账款且关系僵化的客户，如果考虑不继续合作的时候可以采用此举措。

作者建议案例中企业按照这样的基本思路来管控销售：销售前，企业应该对客户、业务员、部门进行分等级、额度、期间的控制，应收账款可以提前预警，通知企业进行催款；销售时，控制给超信用的客户继续赊销，要求进入更高级别的审批流程，才能发货。