我国中小企业应收账款管理研究(12)

4.2 规范账务处理,明确责任制度

对企业账务制定严格的账务处理程序,并且实行责任制管理。各个企业根据行业特点制定详细的计划，制成计划表单，下发到各个负责人，明确权责，加强销售业务人员和财务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。严格应收账款核销制度，每笔应收账款都要清晰明确，做好账龄分析，并计提坏账准备，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚实基础。

企业应重点在以下几个方面制定制度：

①建立事前客户资信审查和合同规范审查制度。企业应该建立客户信用评级制度，注重审查客户资料的真实性，建立客户信用管理台账；在销售时，应注意规范销售合同和签订流程，及时审查相关凭证，建立销售台账，这样可以将风险控制在可接受范围内。

②建立应收账款超期管理制度。一旦应收账款逾期未收回，要把发现的问题及时反馈给相关部门，信用管理部门就业进行预警管理：首先，对发生的超期应收账款进行汇集；其次，对超期应收账款进行分类；最后，明确应收账款收回责任人，及时进行催收工作。

③赊销期内注重对账与客户情况追踪。信用管理部门须定期向客户确认债务，对重大变动或异常情况重新进行风险评估；财务部门为保证会计信息的真实、准确，应及时进行对账，核对应收账款余额；销售部门要配合信用管理部门对应收账款余额较大、账龄较长的客户，复查其经营实力和履约情况，对经营能力下降的客户，通过现金折扣及早收回货款。

④建立日常监督和年度清查制度。财务部门应该定期对应收账款的回收情况、账龄情况等进行分析。对应收账款的清查工作应体现在在销货流程中应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和一记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面，在收款流程主要应检查收款一记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、并向债务人函证等方面。

如案例中企业可根据企业所在行业的特点制定计划，每月、每两个月或每季度把滞期超过 30 天、 60 天和 90 天的应收账款列出明细，制成表格转给销售负责人。表格应该设置一栏，该栏留给销售负责人对应收账款发生的原因进行解释，并提供相应的催收策略。

4.3 建立健全应收账款全程监管体制

应收账款在企业内部形成的流程图如图4.2所示

客户订购单销售部门销售信用部门经过批准