我国中小企业应收账款管理研究(13)

在财务部门仓库 下）

图4.2 企业内部应收账款流程图

首先，企业由于赊销而产生应收账款，因此从接受客户订单开始就应建立审核批准制度，签约时要认真审核合同的每一个条款，特别是对违约罚则。因为合同是解决纠纷的依据，在万一出现赖账的情况下，可以作为法律诉讼的有力证据。并且要审核客户是否属于已批准的授信客户，是否还有信用额可以使用，订单的价格是否在事先批准的范围内，如果是新客户则应该先进行信用状况的评估才可以考虑是否接受订单。

其次，在批准赊销后，发货部门应根据销售单装货，销售单由销售部门及发货部门的人员共同确认，以起到相互审查、相互监督的作用。在销售货物后，应取得客户确认收到货物的凭据，这是非常关键的一个环节。在货款形成的早期进行适度的电话催收，与客户保持良好的联系，让客户有还款的概念。信用部门与销售及财务部门应从货物发出之日起即对应收账款进行跟踪管理，提醒客户账款的到期日，并做好售后服务工作，使客户满意而按时付款，从而提高应收账款周转率。

再次，财务部门应根据销售单及客户确认的收货凭据登记账务，定期与客户对账做到账目清楚，对有争议的事项及时解决，以免形成小事不处理大事无法处理的局面。而且账目经双方核对清楚后一定要取得客户确认的书面依据。

最后，财务部门应编制详细的应收账款账龄分析表，内容包括客户名称、欠款总额、到期账款金额、到期账款的过期天数、并分析过期债权的坏账风险及对

公司财务状况的影响。针对不同的情况采取不同的收账政策并与销售人员一起催收账款，在进行账龄控制的同时，要特别注意DSO的考评，DSO是指销售变现天数即是从产品销售到收回货款的时间它反映了应收账款的效率对企业最终利润和现金流起决定性的作用。

案例中的企业可建立应收账款账龄表,即将应收账款根据应收账款的时间长短进行时限分类。定期使用账龄表可提早发现坏账趋势，以便采取适当行动。根据经验，可以对不同账龄应收账款的收回可能性进行评估，并且用来预测变现率。

4.4 建立现金折扣制度

现金折扣是企业对客户由于提前付款而在商品价格上所做的扣减，采用现金折扣政策的目的主要是刺激客户为获得优惠而提前付款，折扣的表现形式通常2/10，1/20， N/30其含义是: 2/10表示为10天内付款可享受2%的折扣即需付原价的98%；1/20指20天内付款可享受1%的折扣即需付原价的99%；N/30表示付款的最后期限为30天在此时付。在此时付款无优惠，使用现金折扣政策可以给企业带来效益，但由于销售价格的下降同时也会增加销售成本。企业可以通过计算放弃现金折扣成本与所获得的收益进行比较，选择最有利的方案。另外企业可以通过客户是否采用现金折扣付款来判断对方的财务状况，如果客户在优惠期内付款，则可以认为是该客户的现金流比较顺畅，风险性较小；相反则有可能是客户的财务吃紧，违约风险较大，应给予更多的收账关注。

4.5 加强应收账款管理

4.5.1 加强会计账目资料管理，把握应收账款动态信息

企业应收账款一旦形成，就要考虑如何按期足额收回的问题。首先要做好应收账款基础记录和了解客户付款的进度，基础记录工作主要包括企业与客户建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前尚欠款数额以及客户信用变化等。其次要经常检查客户是否突破信用额度，对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否超过信用期限和突破信用额度。再次，要掌握客户超过信用期限的债务，了解赊购企业的经营情况、偿还能力等情况，做到心中有数，同时还应对应收账款上那些挂账金额大、时间长、经营状况差的赊购企业的欠款作为跟踪关注的重点。

4.5.2 提取坏账准备金，减少坏账损失

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业确认坏账时，应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则，具体考虑应收账款的特性、金额的大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营情况等因素。一般来说，符合下列条件之一的，应确认为坏账: