我国中小企业应收账款管理研究(14)

①债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；

②债务人破产， 以其破产财产清偿后仍然无法收回；

③债务人较长时期内未履行其偿还义务，经调查确认企业没有足够能力偿还或收回的可能性极小。

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着赊销或商业信用行为，都会发生坏账损失。因此，企业对发生坏账损失的可能性预先要进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度，企根据《企业会计准则》的规定，应收账款可以计提坏账准备金，按照期末应收账款的一定比例提取坏账准备，尽量减少损失，控制风险。

4.5.3 建立应收账款信用管理

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较松，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前回款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

4.6 建立应收账款催收制度

4.6.1 成立专门的收账小组，催收非正常的逾期账款

客户延期付款的理由是多种多样的，有些可能是因为一时的资金紧张，有些则可能是客户恶意拖欠，这时应注意分清客户欠款的实际原因，对于无法避免已产生的应收账款，应成立由原款项经办人、部门领导及单位负责人参加的清算收