计提和发生、结转的会计分录(2)

计提、发放(或实际发生)的会计分录

（五）、税费

1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：

（1）计提时：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）

（2）上交时：

借：应交税费——应交XX税

贷：银行存款/库存现金

2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）

（1）销售产品时：

借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

注：小规模纳税人：应交税费—应交增值税

一般纳税人：应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）购进材料时

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据

注：只有一般纳税人才有“进项税额”。

3、房产税、土地使用税、车船税

（1）计提时：

借：管理费用

贷：应交税费——应交房产税

——应交土地使用税

——应交车船税

（2）上交时：

借：应交税费——应交房产税

——应交土地使用税

——应交车船税

贷：银行存款/库存现金

4、印花税（不计提，在发生时计入管理费用）

借：管理费用

贷：银行存款/库存现金

5、耕地占用税（不计提，发生时计入在建工程）

借：在建工程

贷：银行存款/库存现金

6、企业所得税：

（1）计提时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

（2）上交时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款/库存现金