5、关联交易申报及同期资料管理辅导要点(5)

⑴ 发生向境外支付各项费用业务的企业均需填报此表。纳税人根据会计制度

核算的相关科目填列；

⑵ “股息、红利”：填报向权益性投资方支付的投资收益，包括被投资方已

作出利润分配决定的股息、红利。

10. 需注意的表间关系：

⑴ 《购销表》、《劳务表》、《融通资金表》中的“境外关联方名称”和对应的

“国家（地区）”信息均应来自于《关联关系表》；

⑵ 《关联交易汇总表》为表三至表七的汇总情况表，除“其他”交易类型的

交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类

型的交易金额汇总数。

㈣风险提示

1.企业未按有关规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

2.企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

3.对不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的企业，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 4．未按规定进行关联申报的企业，税务机关不予接受其预约定价安排的申请。

5. 税务机关对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息，利率按税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，但是，对于按照规定或者税务机构要求提供相关资料的企业，可以只按基准利率计算加收利息。