会计电算化条件下的内控制度探析

随着信息技术的发展和应用,会计全面实现电算化成为I必然趋势。但随着电算化工作的普及和深入,利用会计软件进行舞弊的情况却时有发生。如何在电算化条件下建立内部会计控制系统,确保内部会计控制的有效实施,已成为各电算化单位需要解决的问题。本文针对实行电算化对单位会计内部控制的影响,提出了做好电算化条件下内部控制的对策。

会计电算化条件下的内控制度探析陈世辉(东职业技术学院湖北 冈 4 80 )鄂黄 30 0摘要随着信息技术的发展和应用，会计全面实现电算化成为必然趋势。但随着电算化工作的普及和深入，利用会计软件进行舞弊的情况却时有发生。如何在电算化条件下建立内部会计控制系统，确保内部会计控制的有效实施，已成为各电算化单位需 要解决的问题。本文针对实行电算化对单位会计内部控制的影响，出了做好电算化条+-内部控制的对策。提￣F - 关键词会计电算化；内部控制；影响；对策随着计算机数据处理技术在会计领域广泛运用，会计电算较好的直观性，各不相同的笔迹也可作为控制的手段。但是，

化使会计人员从繁重的手工核算中解脱出来，大大提高了会计工随着电算化工作的普及和深入，利用会计软件进行舞弊的案件时有发生，这主要是电算化对传统手工会计信息系统的内部控

电算化系统下原来纸质的会计数据以肉眼无法识别的形式被痕迹，从而失去了直观性。而且，电磁介质易受损坏，以会计所信息也存在丢失或毁坏的危险。因此，电算化系统下如何使在磁性介质上的数据安全可靠，防止数据被非法修改是一个非常重要的问题。

作质量和会计工作效率，会计全面实现电算化成为必然趋势。但直接存储在磁盘或光盘上，很容易被删除或篡改并可做到不留

制带来了一系列影响。如何在提高会计处理的及时性、准确性的同时，电子信息技术手段建立内部会计控制系统，运用减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施，已成为各电算化单位需要解决的问题。

二、电算化条件下会计内部控制的对策与措施(做好系统的安全防范控制一)

电算化对会计内部控制的影响在电算化会计中，由于会计处理高度集中在计算机内部，其一

、

1一步完善电算化会计系统的软件管理制度 .进电算化会计系统投入运行后，首先应保证会计软件运行的安全。会计软件必须具备安全和保密功能模块。软件设计者应开发权限设置、自动校验、提示功能、保护功能等模块，并融合到系统软件中，引入各种控制机制，使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统。各种业务之间能相互衔接，相关数据

处理高度自动化，与手工核算相比内部控制发生了很大变化。 (内部控制形式的

变化一)电算化后，会计账务的集中化处理，除原始数据的收集、审

核、由会计人员操作外，经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等工作都可以通过计算机完成，一些手工条件下行之有效的内部牵制制度，电算化条件下已难以发挥其作用。在 (内部控制内容的变化二)

能够自动核对、校验、备份。为了会计核算资料安全保密，任何人不允许直接使用命令打开数据文件对数据操作，或使用工具

软件直接对会计软件的文件进行操作，能够自动进行数据备份，保存会计档案资料以磁性记录形式并进行加密存储。

电算化会计系统是一个人机交互系统，再加之计算机系统更具隐蔽性，因此，其控制的，内容更加复杂。,大致可以概括为以下几方面：计算机会计人员的重新分工和新的内部牵制；系统安全控制以及系统开发、系统资料文书化控制；系统的组织和操作管理控制；系统的输入控制、处理控制和输出控制。(内部稽核机制的变化三)

2完善会计电算化系统的硬件管理制度 .为了尽可能减少硬件故障率、减轻硬件故障造成的危害，应加强硬件管理。因为硬件是会计软件运行基础。严格岗位责任

制，明确每个工作岗位的职责范围，单位应根据工作的需要，建立电算化会计系统的岗位责任制，实做到层层防范。系统各切作程序，每次操作完毕，应执行相应命令退出系统，以防数据丢失。遵守上机登记与运行日志相结合的管理制度，由会计软件自动生成的运行日志，系统管理员要定期检查等。实现对用户

手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过模块要设置相应的口令，制定严格的权限控制制度，严格遵守操多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审

核复查机制，自很然地形成严密的内部牵制制度。实行电算化由计算机自动处理统一执行，计工作的分工、会岗位职责、限权

后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都使用系统的及时跟踪。3切实加强对病毒的防范和控制 .

也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，审查、其稽核机制被削弱。

对于计算机病毒应采用“查、相结合的方式，防、杀”坚决防止计算

机病毒的传播，病毒对系统的潜在破坏性减到最少。将防范工作应从多方面进行。()必须使用正版软件。由于购买的 1盗版软件从非正规渠道，可能携带病毒。()则 2要提高对计算机异常现象的警觉。发现计算机有奇怪的现象出现可能意味着计

(会计信息存储介质、四)存储方式的改变在手工会计下，会计数据的存储介质是纸介质，这些纸质原件的数据若被修改，容易辨别出修改的线索和痕迹，则具有

算机感染了病毒、计算机中存在有问题的软件或出现了硬件故