财政与金融期末复习(6)

财政与金融期末复习

税率的高低是由各国社会保障制度的覆盖面和受益水平决定，并有逐步上升趋势

四) 社会保险税的征管

社会保险税多采用从源课征法，即通过雇主进行课征。 税款由雇主在支付工资、薪金时扣缴，并与雇主的应缴税款一同向税务机关缴纳

五) 中国的社会保险税

我国尚未开征该税，社会保险经费主要通过收费形式筹集。 开征社会保险税，有利于保证社会保险制度有稳定、充裕的资金来源。 财产课税是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税类，主要包括一般财产税、特种财产税和

财产转让税(如遗产税和赠与税)等。

一) 财产课税的特点

财产课税是对社会财富的存量进行课税。有别于以财富的流量作为征税对象的所得课税，不同于

以货币资金的流量作为征税对象的商品课税。

财产课税优点在于：

1. 税负不易转嫁；

2. 收入较稳定；

3. 符合纳税能力原则；

4. 具有收入分配的职能

财产课税的缺陷表现在:

第一，税负存在一定不公平。

第二，收入弹性较小。

第三，一定程度上有碍资本形成。

二) 财产课税的类型

财产课税为一般财产税和特种财产税。 一般财产税就某一时点纳税人所拥有的一切财产综合课征，对一定价值以下的财产实行免税，并

允许负债的扣除。

特种财产税是纳税人所有的某一类或几类财产课税。 一般财产税是以纳税人某一时点所拥有的全部财产价值为课税对象综合课征的财产税，也称为综

合财产税。

分为有选择的财产税和财产净值税 一、财产课税的特点与类型 二、一般财产税

一)有选择的一般财产税

以美国最具代表性。 纳税人为国内外居民；课税对象主要是房地产、企业设备、存货等；实行3-10%的差别比例税率；

经税务机关专职估价员对财产估价后缴纳。

二) 财产净值税

财产净值税是以应税财产总额减去负债后的净值为课税对象。以德国为例。 纳税人为国内外国居民；课税对象是纳税人的全部应税财产净值；税率为比例税率，个人适用0.5%，

法人适用0.6%；采取按年征收，分四次预缴。

三、特别财产税

(一) 土地税

指以土地为征税对象的税收。 财产税性质的土地税以土地的数量或价值为税基。所得税性质的土地税，以土地的收益额(或所得

额)为税基。

(二) 房产税