2013年中级会计职称考试《会计实务》模拟卷4(13)

2013年中级会计职称考试《会计实务》模拟卷4

未分配利润——年初80

贷：本年利润分配——提取盈余公积15

未分配利润——年末215

③对A商品交易的抵销

借：营业收入100

贷：营业成本100

对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销

借：应付账款 100

贷：应收账款 100

借：应收账款——坏账准备 10

贷：资产减值损失 10

④购入B商品作为固定资产交易抵销

借：营业收入 150

贷：营业成本 100

固定资产——原价 50

借：固定资产——累计折旧 5（50/5/2）

贷：管理费用 5

借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 150

贷：销售商品、提供劳务收到的现金 150

⑤对D商品交易的抵销

借：营业收入 50

贷：营业成本 50

借：营业成本 16〔（50－30）×80％〕

贷：存货 16

借：购买商品、接受劳务支付的现金 50

贷：销售商品、提供劳务收到的现金 50

(3)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。

借：长期股权投资 360

贷：未分配利润——年初 120（150×80％）

投资收益 240（300×80％）

（4）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。

①对长期股权投资抵销

借：股本 800

资本公积 100

盈余公积 65（35＋30）

未分配利润——年末 485（215＋300－30）

商誉 200（1000－1000×80％）

贷：长期股权投资 1360（1000＋120＋240）

少数股东权益 290（1450×20％）

②对投资收益抵销

借：投资收益 240（300×80％）

少数股东损益 60（300×20％）