2013年中级会计职称考试《会计实务》模拟卷4
未分配利润——年初 215
贷:本年利润分配——提取盈余公积 30
未分配利润——年末 485
③对A商品交易对应坏账准备抵销
借:应收账款——坏账准备10
贷:未分配利润——年初10
借:资产减值损失10
贷:应收账款——坏账准备10
借:购买商品、接受劳务支付的现金 100
贷:销售商品、提供劳务收到的现金 100
④对B商品购入作为固定资产交易抵销
借:未分配利润——年初 50
贷:固定资产——原价 50
借:固定资产——累计折旧 15
贷:未分配利润 5(50/5/2)
管理费用 10(50/5)
⑤对D商品交易抵销
借:未分配利润——年初 16〔(50-30)×80%〕
贷: 营业成本 16
(5)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。
借:长期股权投资 30〔(300-200)×30%〕
贷:存货 30
试题点评:本题考查非同一控制下企业合并抵销处理及权益法下逆流交易在合并报表中的抵销处理。有一定难度,只要细心,应该不会出现大的问题。
2.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下:
(1)甲公司在2009年1月进行内部审计过程中,发现以下情况:
①2008年7月1日,甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件,售价为每件10万元,按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日,甲公司发了B产品200件,单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元,同时结转销售成本1600万元。
2008年12月31日,甲公司收到乙公司转来的代销清单,B产品已销售100件,同时开出增值税专用发票;但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日,甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。
②2008年12月1日,甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批,售价为2000万元,成本为1560万元。当日,甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2008年12月31日,该批产品尚未发出,也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。
③2008年12月31日,甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元,拥有丁公司60%有表决权的股份。当日,如将该投资对外出售,预计售价为1500万元,预计相关税费