审计案例分析——巨人商场公司

AUDITING CASE ANALYSIS

巨人商场公司Giant Stores Corporation小组成员：09会计1 娄璐(090107200123) 杨溢(090107200145) 张燕(090107200152)

案情介绍

案例分析

启示

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案情介绍1

基本情况 主要会计问题

2

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审计主体案件结果

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基本情况——行业背景第二次世界大战后大型的零售拆扣商店遍布

之后一段时间一部分零售折扣商合并, 组成了大型连锁折扣的集团公司。 由于低制造费用成本结构,以及低折扣价格的战略,这种商店在近 20年的时间内，得到迅速发展.

70年代初百货公司兴起，零售折扣商店的生意就渐渐清淡下来

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基本情况——公司概况1959年 巨人商场公司成立 总部在马萨诸塞州的切尔姆斯福德(Chelmsford)巨人商场的销售额大幅增长 拥有112家零售店 管理人员将250万美元亏损改为150万美元盈利 增发了300万美元的股票，筹集到1200万美元资金 巨人商场向位于波士顿的联邦法庭提出破产

60年代 1972年

1973年

1975年

法院宣布巨人商场破产并对其进行清算

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基本情况 主要会计问题

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审计主体案件结果

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主要会计问题——虚减应付账款1972年巨人公司对应付账款的蓄意调整债权人广告公司

应付账款减少额300,000 257,000 130,000 170,000

应付账款减少的理由以前未入账的预付广告费用 商品退回 总购折扣 折扣优惠 商品退回 以前购足货物索价过高

米尔布鲁克发行商 (Millbrook Distributors) 罗兹盖尔公司 (Rozefsky, Inc)各个供应商 保健美容商品制造商(health and beauty aid manufactures)

163,000

商品退回

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基本情况 主要会计问题

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审计主体案件结果

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审计主体塔斯·罗斯会计师事务所 (ToucheRoss,简称TR)1989年和德洛伊特·哈斯金斯-塞尔斯会计师事务 所(DeloitteHaskinsSells,简称DHS)合并，并与日本 等松监查法人(Tohmatsu)联合，形成了德勤会计师

事务所(DeloitteToucheTohmatsu,简称DTT)。

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审计主体

由于巨人商场公司的审计失败，美国证券 交易委员会严厉批评了塔斯·罗斯事务所，并 禁止参加巨人商场审计的合伙人在5个月内从事 美国证券交易委员会业务。美国证券交易委员会 还要求独立专家小组对塔斯·罗斯事务所的业务 程序进行全面的复核。

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基本情况 主要会计问题

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审计主体案件结果

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案件结果——巨人公司倒闭1973 4 月的新闻发布会上，巨人商场总裁披露了有关 “会计记录的错误”可能会影响前一年报告的利 润的信息。 5 月，塔斯罗斯事

务所撤回了其对巨人商场 1972 年度财务报表出具的无保留意见审计报告。

1975

两年前巨人向位于波士顿的联邦法提出的破产申 请得到宣布，并且由法院对商场进行清算。

1978

巨人公司的总裁和副总裁于 1978 年由于蓄意向 证券交易委员会提交虚假的财务报表被定罪。 在这之前，巨人的前任董事长和财务主管因为相 同的指控服罪。这四个人都被判罚款以及入狱六至 十八个月不等。

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案例分析罗泽福斯克 米勒-莱塞 高价

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预付 广告费用Your company slogan

巨人商场

塔斯· 罗斯事 务所

1972年，巨人商场总裁和司库 命令广告部主管编出30万美元的虚 假广告收入。 广告经理为此编造了一份长达 14页的备忘录，虚构了大约1 100家 的广告商名单，记载着巨人商场以 前曾向它们预付广告费用但并未入 账。 当审计人员询问时，巨人商场 管理人员解释说是因为广告部前几 个月工作疏忽，忘记记录并记账。

为了验证这些 预付的广告费是否 属实，塔斯·罗斯 事务所给4名供货商 发去了确认函，并 要求委托人的工作 人员对另外20笔收 入的真实性提供证 明材料。

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审计主体在对广告收入审计程序的不恰当理由一 抽取二十四个样品不能提供足够的证据来证明这预付的三 十万元广告费事实上是准确的。 理由二 会计师事务所对四个广告商的回信缺乏足够的重视，因为 寄回应付账款回函中许多评论指出所列出的那些费用是错 误的。 理由三 事务所片面依赖委托人的内部文件，就确认了那些选出供 测试的20个间接样本的真实性。

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