以某进出口公司为例的税务筹划方案探讨

以某进出口公司为例的税务筹划方案探讨

中国石油锦西石化分公司王军

[摘要]本文以某进出口公司为例，结合该企业涉税业务中存在的问题，通过改变业务流程和经营模式来完善税收筹划工作，从而为进出口企业的税务筹划开辟思路。

[关键词]税务筹划、业务流程、经营模式、抵税退税

税务筹划是企业财务活动重要组成部分，是企业实现自身利益最大化的重要途径之一，其所具有的合法性、目的性等特征也使其和偷、逃、抗、骗税截然不同，成为维护国家利益和纳税人权益的重要经济杠杆和手段，是市场经济条件下企业经营的必然选择。

一、税务筹划的涵义

税务筹划是指纳税人在法律规定许可的范围内，根据政府的税收政策向导，通过对生产经营活动的事先筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，以达到减少或延缓税收支付，获得正当税收利益的行为。税务筹划的基本实质是节税，是在遵守税法的

前提下以减轻税收负担和实现涉税零风险为目的而进行的节税和税负转嫁活动。企业进行税务筹划的主要方法有：免税、减税、税率差异、税负分割、扣除、抵免税、延期纳税、退税等。

二、以某进出口公司为例的税务筹划方案探讨

税务筹划是一项综合性的系统工程，税务筹划运用要结合企业特点和行业特点，与企业特定的经济环境相协调。下面以某进出口公司为例，对税务筹划的应用方法进行案例剖析。

1.案例概要

某进出口公司主要出口石化产品，进口设备及原材料，业务类型包括：出口业务、进口及代理采购业务。其中，进口及代理采购业务分为三种情况：一是由国外进口设备，需要报关、商检，有的需要开信用证；二是从国内代理商处购买国外设备，然后再开发票卖出，属于买断经营；三是从国内采购设备，但是不垫付资金，属于代理采购。

2.需要解决的问题

(1)出口货物包装物的抵税问题

该进出口公司出口货物增值税适用免税且退税的税收政策，所以该公司出口商品为免税商品，出口货物的包装物不允许抵扣。

(2)出口货物的运费抵税问题

由于出口商品免税，出口货物的运费不允许抵扣，该公司的出口产品主要通过铁路和公路在国内运输。

(3)采购业务的类型确定

该公司有两种操作方式：买断经营或代理采购。两种操作方式的区别：买断经营需要该公司垫付资金，而代理采购则不用；开具发票流程不同，买断经营需要该公司开具发票，而代理采购则不需要；适用税种不同，买断经营适用增值税，税率17%；代理采购适用营业税，税率5%。

3.主要理论依据

该进出口公司涉及的主要税收法规有:《中华人民共和国增值税暂行条例》、国税发

[2005]51 号《出口货物退（免）税管理办法（试行）》以及国家有关出口货物具体退税率的有关文件。该公司出口产品适用13％的增值税出口退税比率，出口货物增值税适用免税且退