以某进出口公司为例的税务筹划方案探讨(3)

可以节税6.66 万元。这样，通过上述办法实现了税种转换，总共节税46.62 万元。

(3)税务筹划效果分析

总之， 上述税务筹划是借助业务流程和经营模式的改变来实现的，通过税收筹划实现该进出口公司出口退税额的增加，并较少公司费用支出，从而增加利润和现金流量；同时，通过增值税转为营业税的税种转换实现该公司流转税税负减少。根据该进出口公司当年的业务量测算，上述筹划总共减少费用支出201.8 万元，多退增值税出口退税202.85 万元，减少流转税及影子税税负46.62 万元。

三、结论

税务筹划的内容是多方面的，税务筹划的领域也十分广泛，具体的筹划方法不胜枚举。本文通过案例分析法，分析某进出口公司存在的问题，探讨该公司涉税业务的解决方案，从而为进出口企业的税务筹划工作开辟思路。

三、劳务报酬的税务筹划

新医改意见明确指出了，要研究探索注册医师多点执业制度。因多点执业取得的劳务报酬，是医务人员劳动价值在绩效工资制度下的另一种经济体现。

（一）劳务报酬合理费用化税法规定劳务报酬所得扣除一定费用后，按20%的比例交纳个人所得税。医务人员在与其它执业医院签定劳务合同时，可约定先扣除执业过程中发生的差旅费、食宿费用等必须支出，再取得最终的净劳务报酬，以降低计税依据减少纳税。

（二）劳务报酬与绩效工资的相互转化比较工资薪金和劳务报酬所得，其计算个人所得税采用的方法和税率是不同的。医务人员取得的绩效工资，可根据需要适当变通为劳务报酬发放。

个人所得税税率，可发现当应税收入在20000 元以下时，工资薪金适用税率比劳务报酬适用税率低。在合法的情况下，医务人员可以通过签定长期雇佣合同的方式， 将劳务报酬转化为工薪所得更有利于节税。

[例4]赵医生09 年进修期间，每月从本医院取得基本工资扣除三险一金后为2500 元，7 月份应邀为某下级医院做手术，取得劳务报酬3000 元。7 月份劳务报酬应纳个人所得税440 元[（3000-800）×20%]，工资应纳个人所得税25 元[（2500-2000）×10%-25]，7 月份纳税合计465 元（440+25）。如果赵医生与下级医院签定雇佣合同，将劳务报酬转化为工薪， 则赵医生7 月应纳个人所得税为400 元[（2500+3000-2000）×15%-125]，节税65 元。值得一提的是，公立医院利用各种税收政策和方法,对医务人员个人所得税进行税务筹划时,应注意深入挖掘信息来源，多渠道获取税收优惠政策，并注意与税务机关保持良好的沟通，以获得税务机关的认同。

参考文献：

[1]财政部注册会计师考试委员会：《税法》，经济科学出版社2009

年版。

[2]苗劼：《企业年终奖税务筹划》，《财会通讯(理财版)》2008 年03

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[3]王瑞、卢传发：刍议居民纳税义务人个人所得税筹划《财会通讯理财版)》2008 年09 期。

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[2]财政部注册会计师考试委员会办公室．税法．中国财政经济出版

社．2007

[3]幸建华，王华．税务筹划在企业中的运用．中国水运（理论版）．

2006．06

[4]孟繁祥．浅析企业税务策划方法．科技资讯．2009．05