《税法》全真押题试卷(四)(11)

销售天然气销项税额=6660×13%=865.8(万元)

(3)销售铜矿石应缴纳的资源税=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(万元)

销售铜矿石的销项税=234+(1+17%)×17%=34(万元)

(4)可抵扣的进项税额=1190+200×3Z+42.5=1238.5(万元)

(5)销项税额合计=6670.8+865.8+34=7570.6(万元)

应缴纳的增值税=7570.6-1238.5=6332.1(万元)

40 A国公民罗伯特于2013年3月～12份在华工作，在华工作期间取得收入如下：

(1)每月取得中国境内企业支付的工资24000元;12月取得回国探亲费20000元。

(2)5月罗伯特以10万元购买甲公司“打包债权”20万元，其中A欠甲公司10万元，B欠甲公司6万元，C欠甲公司4万元。2013年6月罗伯特从B债务人处追回债款5万元。

(3)罗伯特于7月为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，7月份分别支付l0000元、15000元，8月份支付3500元，除个人所得税外不考虑其它税费。

(4)罗伯特通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定罗伯特收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。

(5)10月份罗伯特从中国境内任职单位低价购进一套住房，单位仅仅要求支付房屋成本25万元，该房屋的市场价格31万元。

(6)罗伯特将美国某知名作家的小说翻译成中文，当月由境内某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元。

要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：

(1)计算3月～12月份罗伯特工资收入应缴纳的个人所得税。

(2)计算罗伯特处置债权取得所得应缴纳的个人所得税。

(3)计算罗伯特设计规划图取得的所得应纳的个人所得税。

(4)计算罗伯特拍卖字画所得应缴纳个人所得税。

(5)计算罗伯特低价购房应缴纳的个人所得税。

(6)计算罗伯特取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。

参考解析:

(1)罗伯特在境内居住时间为90天以上1年以内，应就境内支付的工资纳税，回国探亲费可以享受免征个人所得税的优惠。

2013年3月～12月份罗伯特工资收入在中国应缴纳个人所得税=[(24000-4800)×25%-10053×10=37950(元)

(2)处置债权成本费用一个人购置“打包”债权实际支出X当次处置债权账面价值 “打包”债权账面价值=10×6/20=3(万元)，应纳税额=(5-3)×20%=0.4(万元)=4000(元)

(3)劳务报酬凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入作为一次，据以确定应纳税所得额;设计业务分3次取得收入属于罗伯特的“一次性收入”，不属于“连续性收人”。因此，设计业务应纳个人所得税额=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)

(4)拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

(5)单位低价向职工售房，职工因此少支付的价款，按工资薪金项目，适用年终一次性奖金方法计税。应纳个人所得税的计算方法为：(310000-250000)÷12=5000(元)，适用税率20%，速算扣除数是555元。

应纳个人所得税=(310000-250000)×20%-555=11445(元)

(6)捐赠的扣除限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

稿酬所得应缴纳税额=[40000×(1-20%)-96003×20%×(1-30%)=3136(元)

【英文答案】