纳税评估方法

纳税评估方法与技巧

李晓曼 教授

美国邓白氏集团 河北省地税局特聘顾问 山东省滕州国税局特聘顾问 大连交通大学兼职教授

研究领域： 税收风险管理 税收风险分析监控管理 税收风险分析识别与评价技术方法 重点行业税收风险监控模型建立与应用 税收风险应对与控制方法 税收风险评估方法及典型案例分析 研究成果： 出版专著《税收风险管理理论与方法》 《提升税收风险分析监控效能研究》获国家税务总 局科研课题二等奖 中国税务杂志《税务研究》《国际税收》《中国 经贸导刊》《财经问题研究》等刊物发表论文40余篇3

一、纳税评估热点问题探讨

二、纳税评估方法与案例分析

一、纳税评估热点问题探讨(一)国际理念的借鉴与税收征管改革要求 (二)《征管法》修改关于纳税评估的法律定位 (三)《纳税评估工作规程》关于操作与实施 (四)税收风险管理与纳税评估的发展 (五)纳税评估与税务稽查的关系 (六)纳税评估工作存在的问题

“工欲善其事，必先利其器”“不畏浮云遮望眼， 只缘你在最高峰”

二、纳税评估技术方法与案例分析

一、纳税评估概述 基本流程 评估时限

评估原则

(一)税收征管(纳税评估)基本流程评定结果 评定结果风险未 消除

评定结果

纳税人 自主 申报

税务机 关受理 申报

初步审核 (风险分 析识别等 级排序)

风险未 消除

案头审核

实地审核

纳税评估

税务稽查

税款征收

法律救济9 9

纳税申报

初审：风险识别、预警评级，对象确定(人工或计算机筛选) 审核分析约谈说明未发现疑点问题，或疑 点问题事实清楚、证据 确凿的

疑点问题可以清除，或 疑点问题被查清、证据 确凿的疑点问题可以清除，或 疑点问题被查清、证据 确凿的10

实地核查评估处理与复核

(二)税纳税评估时限

纳税评估的期限以当期纳税申报为主，特殊情 况可以延伸到以前申报期 ； 增值税月度评估 所得税评估时限包括纳税年度 汇算清缴评估和季度预缴评估； 注意：在企业所得税汇算清缴期间，以企业自 行申报核算为主，一般不开展企业所得税纳税 评估；汇算清缴结束后，主管税务机关应及时 开展企业所得税纳税评估工作。11

(三)评估原则

内外结合(信息) 账实结合(审核) 纵横结合(分析) 谈查结合(自查) 评检结合(联动)12

(一)涉税信息数据采集与应用

(二)涉税信息采集的渠道和内容登记认定信息：税源户籍、摸清家底 纳税申报信息：信息数据、采集掌控 税源调查信息：信息数据、采集掌控 宏观分析数

据：风险预警、评估监控 评估稽查信息：调查核实、威慑控管 发票监控信息：发票信息、发票控管 综合治税信息：天罗地网、内外监控 14

房地产行业第三方信息采集与应用

案例分析

若想了解上帝在想什么，我们就必须 学统计，因为统计学就是在测量他的旨 意。——南丁格尔 Florence Nightingale

(二)初步审核分析方法与应用

3.税收风险识别模型要素风险评估模型构建行业特点 生产工艺流程 风险预警 数学模型

纳税评估 机构

风险指标

生产经营规律 行业标准

分析思路

4.建立税收风险识别模型应注意的问题(一)风险评估模型建立要注意和企业的生产经营情 况紧密结合。 (二)注意了解同行业的基本参数。 要进行抽样或典型调查，找出规律性的问题； 方法：可以请企业的主要生产经营专家进行培训， 让税收管理员了解所管辖的企业真实经营情况。 (三)应用第三方信息。 (四)关注信息不对称而引起的税收遵从风险；

企 业 所 得 税 税 收分 析 思路 (路径)利润率大于零 利润率小于零

销售收入增长

销售收入下降

零申报分析：票表比对 零申报约谈

增加值增长

增加值下降

等于同业增值率

小于同业增值率

有销售

利润增长

利润下降

材料物耗率增长

材料物耗率下降 异常

弹性>1

弹性<1

同业物耗率增长

同业物耗率下降21