第三节税收征管

第三节

税收征管

税收法律制度税务登记 发票 纳税申报

税收征管

税款征收 税务代理 税务检查

法律责任

一、税务登记 (一)概念：税务登记《税务登记管理办法》规 定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产 或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登 记管理办法》的有关规定办理税务登记；扣缴义 务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登 记，领取扣缴税款凭证。 税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停 业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验登 记等。

1、开业登记(设立登记) 1、开业登记(设立登记)——先工商后税务 P121开业登记是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政 管理部门批准开业后办理的纳税登记。

1、开业登记(设立登记) (1)办理开业时间P125(1)(2)(4) ——自……起30日 例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30 日，去办理税务登记； (3)从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一 县(市)实际经营或提供劳务之日起，在同一地连续的 12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内 ，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；(2)地点——生产经营所在地 税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其 共同的上级税务机关指定管辖。

1开业登记 (3)提供的证明文件(起到证明作用) 营业执照 有关合同、章程、协议书； 组织机构统一代码证书； ④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护 照或者其他合法证件； ⑤其他

2、变更登记 2、变更登记——先工商后税务 (1)概念：指纳税人在办理税务登记后，因原税务登记内容发 生变化，向税务机关申报办理变变更的税务登记。 (2)时限要求——30日 企业自×××发生变化之日起30日内申请办理变更，税务机 关应当自受理之日起30日内，审核办理变更登记 (3)是否重新核发税务登记证件(看变化的内容是否涉及证件) 纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税 务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。 纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未 发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。

3、停业、复业登记 (1)实行定期定额征收方式的纳税人，应当在 停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的 停业期限不得超过1年。 (2)停业期间发生纳税义务的，应按规定申报 缴纳税款。(判断题) 【例题· 判断题】企业在停业期间发生纳税义 务的，应当在复业后与其他发生的纳税义务

一起 申报纳税。( ) 『正确答案』×

4、注销登记 (1)注销登记——(先税务后工商) 1.解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止 纳税义务；——15日 2.因变动住所、经营地点，涉及改变税务登记 机关。——注销后30日办理新的登记。 3.被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其 他机关予以撤销登记；——15日(易考点) 【总结】开业和变更都是30日，注销15日。

二、发票开具与管理

1、发票的种类 (一)发票的种类 我国发票按行业特点和纳税人的生产经营项目不同，可以分 为增值税专用发票，普通发票和专业发票。(常考) 1.增值税专用发票

1、发票的种类 ①增值税专用发票的样式和印制及管理均由国家 税务总局制定。 ②增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购 使用，增值税小规模纳税人不得领购使用记账联 ③基本联次 抵扣联盖财务专用章或 者发票专用章

发票联

1、发票的种类 2.普通发票(使用范围比增值税专用发票广) 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税 人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况 下也可使用普通发票。由省直辖市管理行业发票

普通发票专用发票

某个行业的经营业务，如 商业零售统一发票、商业 批发统一发票、工业企业 产品销售统一发票等 后者仅适用于某一经营项目， 如广告费用结算发票、商品 房销售发票等。

1、发票的种类 3.专业发票(带有“国有”二字) 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、 汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企 业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、 国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输 企业的客票、货票等。

1、发票的种类

(二)开具要求 (二)开具要求(★★) 1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时 ，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。 2.开具发票，应按号码顺序填开，全部联次一次性 复写或打印，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。财 务专用章也行。而不能盖合同专用章。记账联不用盖章 (考) 3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时 使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企 业可以同时使用一种外国文字。会计文字记录，必须使 用中文。

(二)开具要求 4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准， 并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联 应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。 5.发票开票时限和地点应符合规定。 6.任何单位和个人不得转借、转让、代开

发票。未经税 务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发 票的使用范围。 7.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内 开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县 开具发票的办法。任何单位和个人未经批准，不得跨规 定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、 邮寄或者运输空白发票出入境。

(二)开具要求 8.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发 票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票 的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅 自销毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保 存期满，报经税务机关查验后销毁。不得自行销毁 9.使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢 失，应于丢失(发现丢失)当日书面报告主管税务机关，并在报 刊和电视等传播媒介上公告声明作废。 【例题· 判断题】开具发票应当按照规定的时限，逐栏、逐联顺 序填开，并加盖单位财务印章或者发票专用章。( ) 『正确答案』× 『答案解析』开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目， 全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章，不得逐联填开

三、纳税申报 (一)纳税申报是指纳税人、扣缴义务人 按照法律、行政法规规定，在申报期限内 就纳税事项向税务机关提出书面申报的一 种法定手续。 (二)方式：直接申报 ；邮寄申报；数据 电文申报(电子申报) ;其他方式 。 其中：邮寄申报以邮政部门收据作为申报 凭证，以寄出地的邮政局邮戳日期为实际 申报日期。

四、税款征收 (一)概念 税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法 规规定，将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列 税收管理活动的总称。 (二)税款征收方式 1、查账征收：税务机关对账务健全的纳税人， 依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他 有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完 税证，由纳税人到银行划解税款。适用范围：经 营规模较大、财务制度健全、能够如实核算和提 供生产经营状况、正确计算应纳税款的纳税人

四、税款征收 2查定征收---小型生产型纳税人 对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进 销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常 条件下的生产销售情况，对其生产的应税产品查 定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收 适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源 分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。