第13章 日常管理

第9章 日常管理本章学习目标 本章主要讲解企业单位日常经济业务管理的相关知识， 介绍利用Excel建立相应分析模型，以帮助财务管理 人员提高管理效率。通过本章的学习，应掌握如下内 容： 折旧函数的使用与固定资产更新决策分析模型的建立 流动资产管理模型的建立 销售预测模型的建立 产品成本计划模型与产品成本分析模型的建立 本量利分析模型及目标利润模型的建立

9.1 固定资产管理 9.1.1 固定资产管理概述 9.1.2 固定资产更新决策模型

9.1.1 固定资产管理概述 1.固定资产管理的基本概念

(1)固定资产的特点 ① 固定资产的价值转移及补偿方式有其特殊性。 ② 投资的相对集中与回收的相对分散。 ③ 价值补偿与实物更新相分离。 ④ 固定资产具有较长的使用寿命。 (2)固定资产管理的基本要求 ① 正确测定固定资产的需要量。

② 加强固定资产投资效益的预测分析。 ③ 加强固定资产的日常管理，提高固定资产的利用效果。 ④ 定期对固定资产的利用效果进行分析与评价。 ⑤ 正确计提固定资产折旧。

2.固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数 (1)平均年限折旧法SLN 平均年限法也称直线折旧法，即将固定资产的价值

均衡地分摊到每一期中。因此，每年提取的折旧金 额是相等的。其计算公式如下： 年折旧金额=(固定资产原值-预计残值)/折旧年限 公式中的预计残值已经考虑到报废时的清理费用中。 或者采用相对比率，即年折旧率=(1-预计残值率) /折旧年限 如果采用月折旧金额，则月折旧金额=固定资产原 值*(年折旧率/12)

2.固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数 在Excel中可以使用函数SLN()计算平均

年限法的折旧额，其函数格式如下： SLN(cost,salvage,life) 其中，参数cost代表资产的原始价值； 参数salvage代表在折旧期末时的净残值 参数life代表固定资产的折旧周期。

2.固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数 (2)年数总和法SYD 年数总和法是以固定资产的原始成本减

预计残值后的余额乘以逐年递减的分数 作为该期的折旧额。这个分数的分母是 固定资产使用年限的各年年数之和；分 子是固定资产尚可使用的年限。

2.固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数 在Excel中可以使用函数SYD()来计算年数总和

法下的固定资产折旧额。其格式如下： SYD(cost,salvage,life,per) 其中，参数cost为资产原值。 参数salvage为资产在折旧期末的价值(也称为 资产残值)。 参数life为折旧期限(有时也称资产的生命周 期)

。 参数per为期间，其单位与life相同。

2.固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数 (3)双倍余额递减折旧法DDB 双倍余额递减折旧法也是一种加速折旧的方法，

它在计算年折旧率时暂不考虑该固定资产在折 旧期末时的残值，并且采用直线折旧法的两倍 值作为其年折旧率，然后，用该年折旧率乘以 该固定资产本期期初账面价值作为本期的年折 旧金额，其计算公式为： 年折旧额=年初固定资产账面余额×双倍直线 折旧率 一般在最后两期已提折旧总额已经超过可折旧 总额时应改用平均年限法计提折旧。

2.固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数 在Excel中，可以使用函数DDB()计算双

倍余额递减法的折旧额，其格式如下： DDB(cost,salvage,life,period,factor) 其中，参数cost,salvage,life,period的意义 同上，参数factor是可选项，代表折旧的 加速因子，它的默认值是2,代表双倍余 额递减折旧法，如果该参数取值为3,代 表3倍余额递减折旧法。 (4)折旧函数分析举例

9.1.2 固定资产更新决策模型 1.固定资产更新决策的基本问题 2.建立固定资产更新决策模型结构 金手指最新题库

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1.固定资产更新决策的基本问 题—决策方法 固定资产更新的时机一般取决于固定资产的技术寿命和经

济寿命。 技术寿命是从时间角度看设备最合理的使用期限。经济寿 命是从经济角度看设备最合理的使用期限。 在固定资产更新决策过程中会遇到新设备的经济寿命与旧 设备的剩余寿命相等和不相等两种情况。对于寿命相等情 况下的决策，可采用差额分析法计算两种方案的现金流量 差额，并以此计算增减的净现值或内含报酬率，以判断是 否需要更新。对于寿命不相等情况下的决策，可以采用年 平均成本法。固定资产年平均成本是指使用年限内现金流 出总量与年金现值因素的比重，即平均每年的现金流出。 平均年成本法就是比较继续使用和更新的固定资产的平均 年成本，以其较低者为好方案。

1.固定资产更新决策的基本问 题—税后净现金流量的计算 折旧具有抵税的作用，考虑所得税因素后，现

金流量的计算方法有三种。 ① 根据现金流量的定义计算。 营业净现金流量=营业收入-付现成本-所得税 ② 根据年末营业结果计算。 营业净现金流量=税后净利+折旧额 ③ 根据所得税对收入和折旧的影响计算。 营业净现金流量=税后收入-税后成本+税负减 少

2.建立固定资产更新决策模型结构—定义 现金流量表中各项目间的勾稽关系 税前净利=销售收入-付现成本-

折旧额 所得税=税前净利*所得税率 税后净利=税前净利-所得税

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