农村金融生态环境建设存在的问题及对策

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财　　政　　 金　　 融 ＮＯＲＴＨＥＲＮ　ＥＣＯＮＯＭＹ
料、 过程记录等的规定。 评价程序主要有评价准备、 评 价实施、 总结报告、 评价等级认定、 评价结果利用和后 续审计等步骤。 评价准备阶段可细划为收集资料、 汇总 分析资料、 制定评价方案、 组成评价小组、 发出评价通 知等内容。 评价实施阶段要按照健全性测试、 初步评价、 符合性测试、 实质性测试、 内部控制指标分析和综合评 价等环节逐步执行。 ２． 细化各评价子系统的评价环节、 评价内容、 评价 点及评价依据， 并确定各评价点的得分值。 评价子系统 可分为内部控制环境评价、 风险识别与评估评价、 控制 活动评价、 信息交流与反馈评价和监督活动评价。 其中 控制活动评价可按商业银行各部门职能划分， 信贷 如： 业务、财会业务、资金营运、银行卡业务、 电子银行业 务、国际业务、中间业务、计算机应用及管理、 安全保 卫等的内部控制评价。 ３． 对内部控制结果的评价要定量分析， 可通过分析 内控指标， 包括对风险集中度、 资产质量、 拨备指标和 流动性指标的评价来实现。 ４． 案件和责任事故在评价中可作为扣分因素， 按性 质、数量、金额、造成的影响程度等累积扣减得分， 并 设置最高扣分值。 （三） 由内部稽核部门履行内部控制评价职能， 迎合 监管部门和本行内部控制的要求， 每年开展一次全面评 价或重点评价工作。 五、 善商业银行内部控制评价机制的几点建 完 议 （一） 充分利用评价结果， 确定内部控制评价工作的 重要地位。 内部控制评价结果应与被评价行综合绩效考 核、 等级行评定等挂钩， 并作为对被评价行领导干部考 核奖惩的重要依据。 （二） 全员参与评价工作， 提供评价资料， 关注评价 结果， 落实改进措施。 每一成员在实施内部控制方面都 扮演着一定的角色，对内部控制也都负有一定的责任， 内部控制评价机制的完善离不开每位成员的支持。 （三） 客观、 详实、 准确的资料是内部控制评价结果 公正性的保证。 如何提高评价资料的质量， 如何甄别有 价值的资料，是要经过实践论证的。 （四） 运用科学的内部控
制评价方法， 利用先进的技 术手段和商业银行现有的网络资源优势， 达到完善内部 控制评价机制， 以促进商业银行内部控制水平提高的目 的。
［参 考 文 献 ］ ［１］Ｓｔｅｖｅｎ　Ｊ．　Ｒｏｏｔ 著，付涛等译．超越 ＣＯＳＯ－ 加强公 司治理的内部控制［ Ｍ ］ ．清华大学出版社，２