信息技术会计控制管理论文(4)

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2信息技术环境下会计控制现状分析

通过对现行做法的分析，找出存在的问题与缺陷；通过对日新月异的信息技术的关注与考察，分析对会计控制提出的新挑战。

2.1现行财务软件对内部控制的做法

2.1.1责任控制与操作控制。责任控制是指系统为每一个合法系统使用人员设

置不同的工作权限，防止系统使用人员进行非本人工作范围的工作，即权限管理。系统操作控制是指设置系统使用人员及口令，防止非系统使用人员进入系统，保证系统使用人员的合法性，即人员口令管理。现行会计软件一般的做法是将责任控制与操作控制进行统一管理，即统一设置一个权限管理库，该数据库结构一般包括用户名、口令及各不相容分工的权限等内容。

从责任控制和操作控制的现状来看，可以打开权限管理库窃取姓名和口令，以别人的身份进入系统，张冠李戴；也可以私自篡改权限，可以一人行使诸如凭证录入与审核等不相容的职权，不能保证系统人员合法管理和权限职责的分工。

2.1.2输入控制。输入控制是指系统自动控制数据的正确性。系统一般提供凭

证输入防错和二次录入防错两个功能。凭证输入防错是在输入错误凭证时系统给予提示信息。二次录入防错，是将第一次录入的凭证存储在凭证库，由另一个人将已录入的凭证重新输入即第二次录入。二次录入的凭证存储于凭证二次库，再通过检索凭证类别和凭证号，将两个数据库中相同类别和相同编号的凭证进行比较，若两者不完全相同则表明该张凭证输入有错，再将该凭证与原始凭证进行对照做相应修改，达到检验数据正确性的目的。从输入控制的二次校验来看，实际工作中，许多企业组织的会计人员认为二次录入比较繁琐，浪费人力、精力和时间，于是直接打开二次凭证库，将第一次录入的凭证全部拷贝过来，然后执行二次校验时全部通过，这就达不到防止输入差错的作用。

由于计算机处理结果的正确性和可靠性的基础是输入数据的正确、完整和合法性，但数据在输入过程中，却经常出现这样一些问题：一是送交计算机处理的数据不真实、不完整；二是将待处理数据变为机器可读形式的转换过程中发生错误、重复、遗漏或非法变动等；三是错误的原始数据未做及时更正，或虽已更正但并未重新输入。为了防止上述错误的发生，往往需要对应用系统采取适当的输入控制。

2.1.3内部状态控制。系统内部状态控制是指系统自动实现操作的逻辑顺序和

尽量保留系统的工作痕迹。在会计软件中，系统为机内记账凭证一般设置四种状态，如果首次录入的凭证表示为“1”，审核的凭证表示为“2”，已记账的凭证表示为“3”，已结账的凭证表示为“4”。若凭证状态为“1”时，表示已录入未经审核