信息技术会计控制管理论文(5)

此文是笔者论文范文模板系列文章中的一篇,有需要的的朋友可以看看,希望能有帮助!如果需要其他类型的论文范文模板,可以关注笔者系列文章。

的凭证，可以修改不能记账。若凭证状态为“2”，表示凭证已经审核，可以记账。若凭证状态为“3”，表示已经记账，如果录入错误不能直接修改，只能用“红字

冲销法”进行修改。若凭证库中所有凭证状态都为“3”，表示所有凭证均已记账，此时可以进行结账。结账后，所有凭证状态均变为“4”，表示本月已结账，不能

再录入本月凭证，可以准备下月的凭证录入等处理工作。所以，在会计软件中，可根据凭证状态自动控制凭证按“录入——审核——记账——结账”的逻辑顺序进行处理，有利于保证会计信息的真实性和完整性。但许多商品化会计软件中，设置了一些不应有的功能，使得不少必要的程序控制失效。如有些软件设置了“反登账”、“反结账”等功能，一些软件可以如此连续处理数月的数据，使得国家规定的复核、登账后不能再直接修改有关凭证、账薄内容和结账后不能再输入、修改该月的凭证、账簿等控制完全失效。甚至还有一些会计软件允许用户不复核可以记账，数月不结账可以连续以后各月的账务处理。此外，系统将机内凭证设置为四种状态，主要是保证凭证按录入、审核、记账、结账的逻辑顺序进行处理，防止输入数据出错，防止重复记账，并尽量使系统工作留有痕迹。但在现实中，一些会计人员往往通过直接打开凭证数据库修改状态标志来控制凭证内部状态，达到“方便”的目的，如若想修改已记账的凭证，无需“红字冲销法”的麻烦过程，而只要打开凭证数据库将状态标志“3”改为“1”即直接运行修改功能进行数据修改。

综上所述，现行会计信息系统条件下，会计控制没能从实质上达到防止舞弊和内部控制作用。失控的内部控制，可能导致非法操作人员进行非法操作，可能导致不相容职权由一人行使，还有可能造成凭证重复记账等。

2.2单机环境下会计控制的缺陷

由于计算机具有工作自动化、控制程序化、存储数字化等特点，传统的单机电算化会计信息系统在提高会计工作效率的同时也带来了内部控制上的新问题，具体表现在：

2.2.1原始凭证数字化，易于伪造，数据安全性差。手工系统中数据的处理和

存储均分散于各个部门和人员，而计算机系统的突出特点就是其处理和存储的集中化。由此对数据安全带来一定的威胁。如未经授权的人员可以利用计算机轻而易举的浏览其他部门文件和数据，从而使得机密数据被泄漏。另外，计算机的存储方式是信息转化为数字形式存储在磁（光）介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。这给一些不法之徒提供了机会，比如通过伪造或修改客户、银行的凭证，制造虚假交易，进而侵吞公款等。数据大量集中存储于磁、光介质中，一旦发生火灾、水灾、被盗之类的事件，就可能是全部数据丢失或者毁损；同时磁、光介质对环境的要求较高，不仅要防水、防火，还要防尘、防磁，而且对温度还有一定的要求，从而增加了数据的脆弱性。