经济合同中的涉税问题

企业经济合同 涉税处理技巧

企业经济合同涉税处理技巧

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背景 营销过程中需注意的重点问题

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企业经济合同涉税处理技巧

背 景 在商业时代，财富大部分是由合同构成的”,这句话道出了现代社会 在商业时代，财富大部分是由合同构成的” 中合同的重要性。现代企业的生产经营，从资金筹措，原材料购进， 中合同的重要性。现代企业的生产经营，从资金筹措，原材料购进， 产品销售样样都离不开合同， 产品销售样样都离不开合同，而合同也是税务机关在对企业应税行为 进行确认时的主要依据之一， 进行确认时的主要依据之一，也就是说一项经济业务是否缴税以及按 照什么标准缴税， 照什么标准缴税，主要是看企业所签订的经济合同是否符合税法的要 求，并不是看企业的会计核算或者实际操作是如何进行的。因此，作 并不是看企业的会计核算或者实际操作是如何进行的。因此， 为一个企业要想进行有效的税收筹划，就一定要关注承载经济业务的 为一个企业要想进行有效的税收筹划， 合同所具有的节税价值，事前进行筹划。正是出于这种考虑， 合同所具有的节税价值，事前进行筹划。正是出于这种考虑，我们对 在平时工作中经常遇到的在签订合同时所出现的一些问题，提出建议， 在平时工作中经常遇到的在签订合同时所出现的一些问题，提出建议， 希望能引起大家的注意，结合自己企业的实际情况， 希望能引起大家的注意，结合自己企业的实际情况，有针对性地进行 分析 。

二，营销过程中需注意的重点问题

的签订、 整个营销过程涉及到合同 的签订、 发票的开具和取得, 发票的开具和取得,销售收入和应 实现的时间确定、 付帐款 实现的时间确定、税款缴 纳和抵扣时间的确定以及收款和 货款支付方式及时间等问题， 货款支付方式及时间等问题，这 一系列的活 动都是围绕着合同进 行。 二、合同中经营方式的 确定 一，合同中货物价格的 确定

二，营销过程中需注意的重点问题

合同中货物价格的确定价格是合同中的重要条款， 价格是合同中的重要条款，不同的价格会给企业带来不同的税收 负担，因此在签订合同时一定要关注价格的表述。在合同表述时， 负担，因此在签订合同时一定要关注价格的表述。在合同表述时， 主要涉及以下三种销售价格，含税价格与不含税价格、 主要涉及以下三种销售价格，含税价格与不含税价格、离岸价与 到岸价、出厂价与目的地价。这三对价格在合同中如不能准确表 到岸价、出厂价与目的地价。 述的话，则有可能导致企业增加许多税收成本。 述的话，则有可能导

致企业增加许多税收成本。

二，营销过程中需注意的重点问题

1、含税价格与不含税价格 含税价格与不含税价格企业在订立的合同中如仅指明售价为多少， 企业在订立的合同中如仅指明售价为多少，那么会 被税务机关认定为不含税价格，据此计算增值税销项税额， 被税务机关认定为不含税价格，据此计算增值税销项税额， 从而增加企业的税负。因此， 从而增加企业的税负。因此，在合同中应明确指明是否为 含税价格，如为含税价格为避免争议，最好将增值税税率 含税价格，如为含税价格为避免争议， 注明，因为增值税税率相差较大， 17%、13%、6 注明，因为增值税税率相差较大，有17%、13%、6%和3 %、13%、 %,如在合同中不能明确表述，则可能会由于其存在高低 %,如在合同中不能明确表述， 如在合同中不能明确表述 不确定因素，而在事后产生价格争议。 不确定因素，而在事后产生价格争议。

营销过程中需注意的重点问题

2、离岸价与到岸价 离岸价与到岸价二者的区别在于，到岸价包含运费、仓储费、 二者的区别在于，到岸价包含运费、仓储费、 装卸费、保险费等；而离岸价则不含上述费用。 装卸费、保险费等；而离岸价则不含上述费用。 在订立合同时应根据情况明确表述销售价格是否 为离岸价，各种费用是否不包含在内， 为离岸价，各种费用是否不包含在内，否则税务 机关会将销售价格确认为到岸价， 机关会将销售价格确认为到岸价，即便实际上购 买方是按照离岸价支付价款的， 买方是按照离岸价支付价款的，也仍需按到岸价 计算增值税。同理， 计算增值税。同理，对于在国内销售的货物进行 定价时， 定价时，也要写明销售价格是出厂价还是目的地 价格。 价格。

营销过程中需注意的重点问题

2、出厂价与目的地价 出厂价与目的地价出厂价的贸易术语英文为"EX 出厂价的贸易术语英文为"EX Works(... named place)", 工厂交货(.指定地点)"。 place)",即"工厂交货(.指定地点)"。 (.指定地点)" 它指卖方负有在其所在地即车间、工厂、 它指卖方负有在其所在地即车间、工厂、仓库等把备 妥的货物交付给买方的责任， 妥的货物交付给买方的责任，但通常不负责将货物装 上买方准备的车辆上或办理货物结关。 上买方准备的车辆上或办理货物结关。买方承担自卖 方的所在地将货物运至预期的目的地的全部费用和风 险。

营销过程中需注意的重点问题

目的地价

有目的港船上交 货价、 货价、目的港船 目的地交货 类。即卖方 在进口国的 港口或内地 交货 边交货价( 边交货价(FOS) ) 和目的港码头交 货价(关

税已付) 货价(关税已付) 及完税后交货价 (进口国的指定 地点) 地点)等几种交 货价。 货价。

它们的特点是： 它们的特点是：买卖双方承 担的责任、 担的责任、费用和风险是以 目的地约定交货点为分界线， 目的地约定交货点为分界线， 只有当卖方在交货点将货物 置于买方控制下才算交货， 置于买方控制下才算交货， 才能向买方收取货款。 才能向买方收取货款。这种 交货类别对卖方来说承担的 风险较大， 风险较大，在国际贸易中卖 方一般不愿采用。 方一般不愿采用。

营销过程中需注意的重点问题

因合同中所订 价格表述不明 确而被税务机 关从高征税是 企业在订立经 济合同中经常 出现的问题。 出现的问题。 因此， 因此，我们在订立 销售合同和采购合同 时，应尽可能将价格 描述清楚， 描述清楚，如含税或 不含税;出厂价或目的 不含税 出厂价或目的 地价;离岸价或到岸价 地价 离岸价或到岸价 等。

营销过程中需注意的重点问题

目前由于市场竞争越来越激烈， 目前由于市场竞争越来越激烈，企业特别是商品流

二、合 同中经 营方式 的确定

通企业在销售货物时，推出了许多种销售方式， 通企业在销售货物时，推出了许多种销售方式，例 如折扣销售、买一赠一、返还利润、 如折扣销售、买一赠一、返还利润、价外收费等等 而从税法的角度来看， 而从税法的角度来看，不同的销售方式其税收待遇 不同，对一些经营方式，税法采取支持态度， 不同，对一些经营方式，税法采取支持态度，而对 另一些经营方式，税法则是不支持的。因此， 另一些经营方式，税法则是不支持的。因此，企业 在选择促销方式时应充分考虑到税收成本的问题， 在选择促销方式时应充分考虑到税收成本的问题， 否则，虽然促销活动非常成功，销售额很大， 否则，虽然促销活动非常成功，销售额很大，但由 于税负很重，可能只有很小的利润， 于税负很重，可能只有很小的利润，就象炒股票一 样“只赚到指数，没有赚到钱”。 只赚到指数，没有赚到钱”

三，相关知识介绍

增值税

企业所 得税

营业税

合同中所涉及 的税种

个人所 得税

印花税

其他各类 地方税

三，相关知识介绍增值税包括了进项税和销项税。按照增值税暂行条例规定， 增值税包括了进项税和销项税。按照增值税暂行条例规定，企业购入货 物或接受应税劳务支付的增值税(即进项税额),可以从销售货物或提 物或接受应税劳务支付的增值税(即进项税额),可以从销售货物或提 ), 供劳务按规定收取的增值税(即销项税额)中抵扣。 供劳务按规定收取的增

值税(即销项税额)中抵扣。

增 值 税

进项税增值税专用 发票运输 费/修 理费 进项 税 办公 用品/ 燃油 等进 项税

销项税海关进口 增值税机器设 备等进 项税 货物 销售 给一 般纳 税人 2009年1 月1日后 购入的固 定资产销 售 增值 税应 税劳 务 销售 货物给 小规模 纳税人 2009年1 月1日前 购入的固 定资产销 售

增值税专 用发票

增值税普 通发票

原辅材料 /备品备 件采购进 项税

三，相关知识介绍

各税种定义营业税(Business 是对在我国境内提供应税劳务 无形资产或销 营业税(Business tax),是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销 是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

得税 在中华人民共和国境内， 企业 得税(corporate income tax ),在中华人民共和国境内，企业和其他 在中华人民共和国境内取得收入的组织为企业所得税的纳税人， 取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照税法的规定缴纳企业所得税

个

得税 个人所得税是对个人(自然人 得税(individual income tax ),个人所得税是对个人 自然人 取得的 个人所得税是对个人 自然人)取得的

各项所得征收的一种所得税。 各项所得征收的一种所得税。

tax)是对经济活动和经济交往中书立、 税(stamp tax)是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。 征收的一种税。

目前我公司合同中存在的问题

一，固定资产购销合同的涉税问题1,税法对固定资产进项税的抵扣规定 ， 日起， 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进 年 月 日起 项税额，可根据《增值税暂行条例》 项税额，可根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施 细则》的有关规定，凭增值税专用发票、 细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用 缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。 缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施， 计处理上是否单独记账与核算， 计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的 组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。 组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配 套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、 套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、 消防、中央空调、电梯、电气、智能化

楼宇设备和配套设施。 消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

目前我公司合同中存在的问题

一，固定资产购销合同的涉税问题2:针对税法我公司在购入固定资产时需做涉税筹划的合同如下： :针对税法我公司在购入固定资产时需做涉税筹划的合同如下： 工程类合同(如废水处理工程合同， 工程类合同(如废水处理工程合同，网络改造工程合同 等) 目前的状况： 目前的状况：现有的合同把设备价款和工程实施费放在一个合同 中，并且开具的增值税发票货物名称如为“废水处理工程或网络系 并且开具的增值税发票货物名称如为“ 统”对照前面税法规定的内容此进项税额均不能抵扣。 对照前面税法规定的内容此进项税额均不能抵扣。 解决方案：把一个合同分立成二个合同， 解决方案：把一个合同分立成二个合同，设备价款单独作为一 个固定资产购买合同，工程款作为另一个单独合同或附属合同， 个固定资产购买合同，工程款作为另一个单独合同或附属合同，这 样对合同双方都有利，对购买方设备价款的进项税能抵扣， 样对合同双方都有利，对购买方设备价款的进项税能抵扣，工程款 合同可以开具营业税发票因不能抵扣进项税不用开具增值税发票， 合同可以开具营业税发票因不能抵扣进项税不用开具增值税发票， 对销售方来说营业税的税率比增值税低，缴纳的税也少。 对销售方来说营业税的税率比增值税低，缴纳的税也少。