风险导向审计在商业银行全面风险管理中的角色

商业银行内部审计风险

《西部金融》2009年第2

期风险导向审计在商业银行全面风险管理中

的角色定位和作用发挥

肖文玲宋伟

250001）（中国农业银行山东省分行，山东济南

本文介绍了全面风险管理与风险导向审计的内涵，对风险导向审计在全面风险管理中的角色定位进行了摘要：

分析，认为风险导向审计是商业银行全面风险管理的内在要求和必然选择，是商业银行全面风险管理的重要组成部分，是对风险管理的再管理。在明确了风险导向审计的目标定位后，本文详细阐述了风险导向审计方法在商业银行运用的具体程序，并深刻剖析了其对商业银行全面风险管理的积极影响。

风险导向审计；全面风险管理；角色定位；作用关键词：

中图分类号：F830.33文献标识码:A文章编号：1674-0017-2009(2)-0029-02一、商业银行全面风险管理与风险导向审计的内涵

（一）商业银行全面风险管理

2004年，巴塞尔委员会为加强全面风险管理，公布了新资本协议，引入了最低资本、监督检查和市场约束三个支柱，并在监管资本计量方面进行了两项重大创新：一是在第一支柱资本充足率的管理中全面反映了信用风险、市场风险、操作风险的资本要求；二是引入了计量信用风险的内部评级法、风险价值分析法、操作风险标准计量法。全面风险管理以其全面的风险管理范围、全程的风险管理过程、全员的风险管理文化、全新的风险管理方法等四个显著的基本特征，也被商业银行风险管理普遍采用并成为主流管理模式。

（二）风险导向审计

风险导向审计实质是以被审单位的重大错报风险为导向，对被审单位可能引起重大错报的内外部风险因素进行评估，以确定审计的重点和范围，将有限的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，以提高审计效率和效果的审计方法，是一种基于战略系统观的审计新理念。

二、风险导向审计在商业银行全面风险管理的角色定位

（一）风险导向审计是商业银行全面风险管理的内在要求和必然选择

商业银行管理层是全面风险管理的设计者和执行者，而风险导向审计则对管理层的风险管理流程效果和效率进行检查、评价、报告和提出审计建议，帮助识别、评价和实施风险管理方法和控制。两者在商业银行管理中的目标是一致的，都是为了实现企业的组织目标。风险导向审计是商业银行全面风险管理与内部审计工作的结合点，具有密不可分的关系。现代审计管理学的研究成果对内部审计做了以下表述：内部审计本身就是管理的一种手段和方式，是内部管理的延伸。由此可见，商业银行在面对各类风险叠加显现的情况下，选择全面风险管理是一种必然，而对风险管理过程进行确认和评价的风险导向审计自然也就成为商业银行实施全面风险管理的必然选择。

（二）风险导向审计是商业银行全面风险管理的重要组成部分，是对风险管理的再管理

风险导向内部审计已经渗透到企业风险管理的全过程中，是风险管理的重要组成部分。因此,风险导向审计是侧重风险监控的经营管理审计,审计过程即是以降低风险为主旨的企业增值过程，是对风险管理的再管理。

三、风险导向内部审计的作用发挥

（一）商业银行运用风险导向审计的目标定位

收稿日期：2009-1

肖文玲，现供职于中国农业银行山东省分行。作者简介：

宋伟，现供职于中国农业银行山东省分行。

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