4. 资料:按照中证100指数签订期货合约,合约价值乘数为100,最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多,2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约,6月30日股指期货下降1%,7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。
要求:做股指期货业务的核算。
(1)6月29日开仓时
交纳保证金=4 365×100×8%=34 920(元)
交纳手续费=4 365×100×0.0003=130.95(元)
会计分录如下:
借:衍生工具——股指期货合同 34 920
贷:银行存款 34 920
借:财务费用 130.95
贷:银行存款 130.95
(2)由于是多头,6月30日股指期货下降1%,该投资者发生亏损,需要按交易所要求补交保证金
亏损额=4 365×1%×100=4 365(元)
补交额=4 365×99%×100×8%-(34 920-4 365)=4 015.8(元)
借:公允价值变动损益 4 365
贷:衍生工具 ——股指期货合同 4 365
借:衍生工具 ——股指期货合同 4 015.8
贷:银行存款 4 015.8
在6月30日编制的资产负债表中,“衍生工具 ——股指期货合同”账户借方余额34 570.8元(34 920-4 365+4 015.8)作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中
(3)7月1日平仓并交纳平仓手续费
平仓金额=4 365×99%×100=432 135(元)
手续费金额=4 365×99%×100×0.0003=129.64(元)
借:银行存款 432 135
贷:衍生工具 ——股指期货合同 432 135
借:财务费用 129.64
贷:银行存款 129.64
(4)平仓损益结转
借:投资收益 4 365
贷:公允价值变动损益 4 365
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