财产清查之银行存款余额调节表的编制

财产清查之银行存款余额调节表的编制

财产清查

之银行存款余额调节表的编制

主讲：

财产清查之银行存款余额调节表的编制

一、财产清查的含义

财产清查,即财产检查，指通过对现金、实物的实地盘点和对银行存 款、往来账项的核对，来确定各项 财产物资和往来账项的实有数，查 明账存数和实存数是否相符的一种 专门方法。

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二、财产清查的目的通过账实核对，发现管理上 的问题，加强内部控制，使账 实相符。

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学生思考

?

财产清查过程中会有 账实不符的情况吗？

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讨论：账实不符的情况包括哪些

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二、造成账实不相符合的原因：1.财产物资收发时，由于度量衡等器具彼此的误 差而发生的差错； 2.记账时发生漏记或重记、错记或计算上的错误； 3.财产保管过程中的自然损耗； 4.发生自然灾害和意外损失； 5.由于管理不善或工作人员的失职而发生财产物 资的残损、变质、短缺； 6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成财 产物资的损失； 7.结算过程中账单未到达或拒付等原因造成企业 与其他企业的结算往来账款上的不符； 8.银行存款清查中的未达账项。

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三、银行存款的清查1.清查方法： 核对账目。即银行取得的对账 单与单位的银行存款日记账进行核对，逐 笔核对对账单和企业的银行存款日记账， 清理未达账项。 2.银行与企业账目不符原因 企业与银行之间一方或双方记账有错 存在未达账项

会计综合模拟

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三、银行存款的清查

未达账项：是指由于双方记账时间上的 差异，在企业和银行之间发生的一方已 登记入账，而另一方尚未登记入账的款 项。

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思考：未达账项包括哪些情 况呢

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3.未达账项的四种情况:(1)企业收到或已送存银行的款项，企业已入账，作为银 行存款的 增加，但银行尚未入账。即企业已收，银行未 收。 (2)企业开出各种付款凭证，已记入银行存款日记账，作 为企业银行存款的少，但银行尚未入账。即企业已付， 银行未付。 (3)银行代企业收进的款项，银行已入账，作为企业银行存款的增加，但企业尚未收到有关凭证，未能登记入账。 即银行已收，企业未收 。 (4)银行代企业支付的款项，银行已入账，作为企业银行 存款的减少，但企业尚未收到有关凭证，未能登记入账。 即银行已付，企业未付。

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例：在银行存款对账中，未达账项包括(A B) A、银行已收款入账，企业尚未收款 B、企业未付款入账，银行已付款入账 C、企业未付款入账，银行也未付款入账 D、银行已收款入账，企业也收款入账

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4.编制“银行存款余额调节表” 调节公式：银行存款日记账余额+(3)-(4)=对账单余额+(1)-(2)

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银行存款余

额调节表格式项目银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收 (3) 减：银行已付，企业未付 (4)

金额

项目银行对账单余额加：企业已收，银行未收 (1) 减：企业已付，银行未付 (2)

金额

调整后余额

调整后余额

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例：正大公司2013年5月31日在与其开户行的对账单核对时发 现，银行对账单上所列的存款余额为326000元，而银行存款 日记账的余额为345000元。经查明，有下列未达账项： 1.5月29日，企业送存现金32000元，银行未及时入账； 2.5月30日，银行代企业托收货款15000,银行已收妥入账， 而企业尚未接到收款通知； 3.5月31日，企业开出转账支票一张，金额8000元，持票人尚 未到银行办理取款手续； 4.5月31日，银行已从存款里扣除了别的代售本企业债券的手 续费10000元，而企业尚未接到付款通知。

要求：编制本月末的银行存款余额调节表。

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银行存款余额调节表2013年5月31日

项目银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付

金额15000 10000

项目加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付

金额326000 32000 8000

345000 银行对账单余额

调整后余额

350000

调整后余额

350000

注意：调节表不能作为调整账户纪录(凭证、记账)的依据， 调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。

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作业布置：P132练习4、练习5。