广告公司会计实务

广告公司会计实务

.广告公司的设计费是否计入成本

这里的设计费是与招标有关的费用应放入管理费用中如果是做工程时产生的设计费则应是成本。

.广告收入怎么确认？预收款是否确认收入

按照权责发生制确认收入，属于当期的收入，即使没有收到款项，也应该确认为收入，不属于当期的收入，即使收到款项，也不能确认为收入。应该按照合同约定，以及你合同完成进度来确认收入。

.广告公司申请服务发票的手续和准备的资料

解答：对纳税人首次领购地税发票实行限额、限量供应发票的办法，即前台工作人员审核纳税人首次领购地税发票时，对申请购票属于限额、限量范围内，应按《业务规程》规定的程序即时审核供应发票。限额是指面额为百位（含百位）以下手写发票和面额1000元以下（含1000元）的定额发票。限量是指前台工作人员根据纳税人类型、行业、规模、核算水平和经营范围等综合因素，确定其初次发票供应量，每个品种可供应2本以下（含2本）；对从事餐饮娱乐业的业户，每个品种可供应5本以下（含5本）。 对纳税人申请领购超限额或限量的定额发票和手写发票，以及申请领购特殊行业发票和不设限额的计算机打印发票，应按《业务规程》规定的程序在10个工作日内审核供应发票。前台工作人员受理后，将纳税人首次领购发票申请传递到相应的管理部门，由税收管理员进行实地调查（时限为5个工作日），填写《实地调查表》，并经相关管理部门负责人审批后，确定其购票种类、数量和面额，再由办税服务厅前台核发《发票领购簿》。纳税人持《发票领购簿》等资料在办税服务厅前台领购发票。

大额发票的适用范围为千元位以上（含千元位）和无限额的手写发票、定额发票5000元以上、不设限额的计算机打印发票。

业户首次申请领购发票时，应提供以下资料（提供复印件，同时提供原件以便核对或留查）：

普通发票

1.营业执照副本或其它执业证件（社团登记证、事业单位登记证、民办非企业登记证、演出许可证、医疗机构执业许可证、办学许可证、行政事业收费许可证等副本）。

2.领购发票经办人身份证原件。

3.填报《发票领购申请审批表》并加盖地税发票专用章或财务专用章（领购服务定额发票必须加盖发票专用章）。

4.地税《税务登记证》副本或临时税务登记证原件。

5.外地临时经营业户须提供发票保证金收据。

6.业户从事经营范围以外的业务，需要领购相应发票的，须提供劳务合同、有效协议等相关资料及书面申请。

9.首次领购大额发票（广告、建筑万元位和销售不动产发票除外）的，须提供相关合同或有效资料 .广告公司纳税和税率全知道

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、路牌、电影、幻灯、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。

广告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费和企业所得税等。

一、营业税

1．计税依据

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，广告业的营业额，是纳税人提供广告业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。

根据《市税务局转发国家税务总局<关于营业税若干征税问题的通知>的通知》（京税一[1994]507号）规定和《北京市地方税务局关于对代理业征收营业税问题的补充通知》（京地税营[2001]507号）规定，广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去支付给广告发布者的广告发布费后的余额。“付给广告发布者的广告发布费”范围，包括广告代理业业户向各类具有广告发布权的广告经营者实际支付的广告费。

2．税率

营业税广告业税目的适用税率为5%。

3．营业税应纳税额

计算公式为：营业税应纳税额=营业额*适用税率

4．营业税的纳税义务发生时间

营业税纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。

5．纳税期限

纳税期限分为五日、十日、十五日或一个月。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税，以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

二、文化事业建设费

根据《文化事业建设费征收管理暂行办法》的规定：

1．文化事业建设费的计税依据

广告业文化事业建设费按缴费人的营业额和规定的费率计算应缴费额。

计算公式：应缴费额＝营业额×3%

2．文化事业建设费的缴费义务发生时间

文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。

3．文化事业建设费的缴纳期限

文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。

三、城市维护建设税

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号）规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率：

1．纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%；

2．纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%；

3．纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为1%。

四、教育费附加

根据北京市税务局转发《北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知》的通知（京税三[1994]217号）的规定，教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。

五、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（财法字[1994]第3号发布）的规定，企业所得税是指征税对象就其生产、经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）缴纳企业所得税。

税率为33%。还设置两档优惠税率，即：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，减按18%的税率计算缴纳；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10 万元）的，减按27%的税率。

其应纳税额为每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额为应纳税所得额

.广告代理公司如何计算营业额

《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第三条第十八项规定：“从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。”

.广告业价格调节基金征收率是多少？

广告业价格调节基金征收率为1.5%。

.制作广告横幅出售交什么税？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，如果该纳税人单纯从事广告牌、标语、横幅的制作、出售，则应缴纳增值税。如果该纳税人以制造出售广告牌、标语、横幅为主，又提供有安装服务的，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条的规定，应当缴纳增值税

.广告公司的印刷项目需要交增值税吗？

根据《中华人民共和国国务院中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。” 二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第七条规定：“纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。”

.广告公司代开发票交的税目

从事广告业纳税人应纳税费、计税依据及比率：营业税（提供应税劳务的营业额；从事广告代理业的以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）广告发布费后的余额为营业额）税率5%、城建税（应纳营业税税额、7% ）、教育费附加（应纳营业税税额、3%）、文化事业建设费（营业税计税营业额、3%）、物价调节基金（营业税计税营业额、1.5%）。

.广告公司收入营业额是怎么计算的？

从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额

.广告公司收入怎么做分录，税费怎么计算

示例：广告发布业务，收到发布费50万，开出50万发票，支付媒体费用30万元，收入20万元，分录怎么做？税金怎么提？

借应收账款50

贷主营业务收入50

借主营业务成本30

贷银行存款 30

营业税：（50-30）*5%=1万元

城市维护建设税1*7%

教育费附加1*3%

文化事业建设费50-30）*3%

.广告公司会计都做什么？

广告公司如果不是生产制作大的标示牌等不涉及增值税，一般是广告收入交营业税及附加。费用就是人工及办公等，比较简单。只要每月及时报税就可以了

一、会计账务的处理

由于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的《企业会计制度》，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。

1.收入的核算

取得广告收入或代理广告收入时

借：库存现金、银行存款、应收账款等

贷：主营业务收入——广告收入

取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）

借：库存现金或银行存款等

贷：主营业务收入——其他收入

2.成本的核算

因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时

借：主营业务成本——广告成本

贷：库存现金、银行存款、应付账款等

因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时

借：主营业务成本——其他服务成本

贷：库存现金、银行存款、应付账款等

3.费用的核算

发生有关的费用时

借：销售费用

贷：库存现金、银行存款等

4.相关税费的核算

计提营业税时

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

缴纳营业税时

借：应交税费——应交营业税

贷：库存现金或银行存款

计提城建税时

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

缴纳城建税时

借：应交税费——应交城建税

贷：库存现金或银行存款

计提企业所得税时

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

缴纳企业所得税时

借：应交税费——应交企业所得税

贷：库存现金或银行存款

计提教育费附加时

借：营业税金及附加

贷：其他应交款——应交教育费附加

缴纳教育费附加时

借：其他应交款——应交教育费附加

贷：库存现金或银行存款

计提堤围费及文化建设费时

借：销售费用——综合管理费

贷：其他应交款——应交堤围费

——应交文化建设费

缴纳堤围费及文化建设费时

借：其他应交款——应交堤围费

——应交文化建设费

贷：库存现金或银行存款

计提个人所得税时

借：其他应收款

贷：应交税费——应交个人所得税

缴纳个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税

贷：库存现金或银行存款

二、 相关税费的计算

涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：

1.有关概念

收入总额 = 广告收入总额+其他收入

广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入

广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本

收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入

2.营业税计算

营业税 = 收入净额 × 5%

3.企业所得税计算

企业所得税 = 收入总额 ×核定的税率 （以核定方式征收）

或企业所得税 = 利润总额 ×33% （以查账方式征收）

4.城建税及教育费附加计算

城建税 = 营业税额× 7%（比率按所在地区类别确定）

教育费附加 = 营业税额 × 4%（比率按所在地区类别确定）

5.堤围费计算

堤围费 = 收入净额 ×1‰

6.文化建设费计算

文化建设费 = 广告收入净额 × 3%

7.个人所得税计算

个人工资、薪金所得按《个人所得税法》计算

三、 注意的问题

除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告发票，并且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进行核查批准，具体可咨询当地的税务机关

.广告公司都设置什么会计科目

广告公司需要设置的科目有：应付职工薪酬，长期待摊费用、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加，库存现金，银行存款，管理费用，应缴税费，财务费用，销售费用，应收帐款，营业税金及附加，本年利润，利润分配，长期借款，短期借款，其他业务收入，固定资产，无形资产

.广告公司营业税、所得税、教育税附件的核算分录

相关税费的核算

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交营业税

缴纳营业税时

借：应交税金——应交营业税

贷：现金或银行存款

计提城建税时

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交城建税

缴纳城建税时

借：应交税金——应交城建税;

贷：现金或银行存款 .

计提企业所得税时

借：所得税

贷：应交税金——应交企业所得税,

缴纳企业所得税时

借：应交税金——应交企业所得税

贷：现金或银行存款

计提教育费附加时

借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款——应交教育费附加

缴纳教育费附加时

借：其他应交款——应交教育费附加

贷：现金或银行存款

.广告公司费用的核算

费用的核算

发生有关的费用时

借：营业费用

贷：现金、银行存款等

.广告公司成本的核算

因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时

借：主营业务成本——广告成本

贷：现金、银行存款、应付账款等

因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时

借：主营业务成本——其他服务成本

贷：现金、银行存款、应付账款等

.广告公司收入的核算

取得广告收入或代理广告收入时

借：现金、银行存款、应收账款等

贷：主营业务收入——广告收入

取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）

借：现金或银行存款等

贷：主营业务收入——其他收入

.广告公司的费用科目的设置

广告公司没有制造费用。生产成本

只设营业费用：登记媒体发布的费用、灯箱广告费用等

主营业务成本：记公司广告制作的人员的工资

管理费用：记管理人员的工资和应在管理费用中核算的那部分费用

.广告公司涉及的账目和会计科目

广告公司涉及的账目如下

新公司建帐

总帐，用于核算所有科目。三栏明细帐 （按科目汇总表）

银行日记账，用于核算银行存款。专用帐簿

现金日记帐，用于核算库存现金。专用帐簿

明细分类账，用于核算应付工资、待摊费用、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加等不需要单独设立帐簿的会计科目。三栏明细帐

管理费用明细帐，设置二级科目，用于核算管理费用，登记管理费用明细。多栏明细帐

营业费用明细帐，设置二级科目，用于核算营业费用，登记营业费用明细。多栏明细帐

财务费用明细帐设置二级科目，用于核算财务费用，登记财务费用明细。多栏明细帐

固定资产明细帐，用于核算固定资产，登记固定资产原值和每月折旧情况。固定资产明细帐

应收应付其他应收其他应付明细账，用于登记往来单位的应收应付情况。三栏明细帐

应交税金最好也单独立一本多栏明细帐（销项、进项、已交税金、税金转出等）