工业企业缴纳地方税的计算及会计处理(2)

工业企业缴纳地方税的计算及会计处理

营业税。计算如下：

转让无形资产应纳营业税额＝２５０,０００元×５％＝１２,５００元

二、 城市维护建设税、教育费附加

城建税和教育费附加都是以应纳“三税”（增、消、营）税额为计征依据的。因此，该厂应按照向国、地税务机关缴纳的增值税、营业税计算报交城建税、教育费附加。城建税率为７％，教育费附加率３％。计算如下：

１、产品销售和加工费收入

应纳城建税税额＝[（２,２００,０００元＋１００,０００元）×１７％－２０４,０００元]×７％＝１３,０９０元

应纳教育费附加＝[（２,２００,０００元＋１００,０００元）×１７％－２０４,０００元]×３％＝５,６１０元

２、 转让无形资产收入

应纳城建税税额＝１２,５００元×７％＝８７５元

应纳教育费附加＝１２,５００元×３％＝３７５元

三、 土地增值税

按照规定，转让国有土地使用权属土地增值税征收范围。在计算时可以其帐面余额作为扣除项目金额，鉴于该土地经已开发，可按规定加计２０％扣除。计算如下： １、 确定收入额＝２５０,０００元

２、确定扣除项目金额＝１００,０００×（１＋２０％）＋１３,７５０元＝１３３,７５０元

３、 计算土地增值税＝２５０,０００元－１３３,７５０元＝１１６,２５０元 ４、计算土地增值率＝１１６,２５０元÷１３３,７５０元×１００％＝８６.９２％

５、确定税率

按照规定，增值额超过扣除项目金额５０％未超过１００％的部分，税率为４０％，