工业企业缴纳地方税的计算及会计处理(3)

工业企业缴纳地方税的计算及会计处理

速算扣除系数为５％。

应纳土地增值税税额＝１１６,２５０元×４０％－１３３,７５０元×５％＝３９,８００元（为简化计算，本条百位以下金额从略）

四、 固定资产投资方向调节税

按照规定，该厂以更改计划扩建的车间工程，应交纳投资方向税。但该车间属危房，根据广东省税务局粤税发〔１９９１〕３０５号文第五点规定，可按在扣除原面积后的扩建部分计税，适用税率为１０％。计算如下：

应纳税额＝５４０,０００元÷９００平方米×（９００平方米－６００平方米）×１０％＝１８,０００元

五、 印花税

根据本月业务，该厂从盈余公积转增的资本，应按“营业资金帐簿”税目计纳印花税，税率万分之五；该厂与×公司签订的加工合同，应按“加工承揽合同”税目计贴印花，税率万分之五。至于土地使用权转让书据，根据税务总局〔１９９１〕国税发１５５号文第１１点规定，不贴印花。计算如下：

应纳税额＝（２,０００,０００元＋５００,０００元）×５%00÷１００＝１,２５０元

六、车船使用税

三月份正是本年度车船使用税征收期。该厂正在使用的机动车应按规定缴纳车船使用税。乘人汽车１２座以下每辆年税额２４０元,３１座以上每辆年税额３２０元，载货汽车按净吨位每吨年税额６０元。计算如下：

应纳税额＝２×２４０元＋３×３２０元＋１２×５×６０元＝５,０４０元

七、房产税

该税分上、下半年两次征收。本月正是上半年征收期。该厂位于市区，属房产税征收区域内，应按规定缴纳房产税。该厂房产全部自用，可依帐面原值减去３０％耗损后，依税率１．２％计征。计算如下：