会计实操教程│现金流量表编制秘诀

会计实操教程│现金流量表编制秘诀

怎样才能又快又深刻的记得编制现金流量表呢？丢三落四是现金流量表编制中最容易 出现的错误。 怎么样才能避免出现这些错误呢？下面我们一起来看看一段口诀。 这段口诀基 本上概括了现金流量表的全部编制过程，非常的经典！ 看到收入找应收，未收税金分开走。 看到成本找应付，存货变动莫疏忽。 有关费用先全调，差异留在后面找。 财务费用有例外，注意分出类别来。 所得税你直接转，营业外找固资产。 坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。 为职工支付有多少，单独处理分类思考。 现在来解析一下这段口诀： 第①句话针对销售商品， 提供劳务收到的现金， 因为直接法是以利润表中营业收入为起 算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等) 。未收的税金 再单独作账 (收到钱的增值税才作为现金流量) 也就是说应收账款中包括的应收取的税金部 分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的 贴现息(已计入财务费用)作反调。 例如：应收票据发生额 10 万元(假如 3 月发生)后 5 月份贴现，贴现息为 1 万元。但 是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际 现金现流量为 9 万元。 第②句话 “看到成本找应付， 存货变动莫疏忽” 告诉我们在进行 “购买商品支付的现金” 的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的 调整。 第③句话“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用” “营业费用”的

数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金” 。而后面把 6 项内容仅调回来。这 6 项 内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人 员的福利费(营业费用无任何调整) 。 第④句话“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。 第⑤句话“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外 支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 第⑥句话是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。 第⑦句话支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。 总的来说，有三项需要注意的： ①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整 2 项内容。财务费用中贴现息和应交 税金中收到的现金。 ②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整 5 项内容。累计折旧，应付

工资，应 付福利费，待摊费用，应交税金(进项税额) 。 ③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整 6 项内容。坏账准 备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 大家可以参考一下总结的间接法核算规律。 ①与损益有关的项目(9 项)调整净利润。固定资产(4 项) :减值准备，折旧，处置损 失，报废损失。无形资产(1 项) :无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财 务费用，不包括贴现息(我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一 定要留意。 )投资损失、预提费用、待摊费用。 ②与损益无关的项目(四项) :存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可 以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有 者权益减少时， 调增净利润， 从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量， 去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负 债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中 增加，其他各项都仿照进行处理。

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