银行会计考试辅导：商业银行往来的核算(三)(2)

2014国家公务员考试

应付款金额，即为应收差;如果应付款金额大于应收款金额，即为应付差。填制票据交换差额清单交票据交换所。

(五)票据交换所平衡交换差额

票据交换所收齐各参加交换的行处通过局域网送来(或通过软盘交来)的代付、代收票据数据后，通过计算机进行分类汇总，并轧计出各参加交换的行处本场次票据交换中应收金额和应付金额以及应收或应付差额，并与各参加交换的行处进行核对。票据交换所对各行的应收差额、应付差额分别加计合计，应当平衡。如不平衡，各参加交换的行处应当查找，直到平衡为止。

(六)清算票据交换差额

各应付差额行须如数开具准备金存款户支款凭证;各应收差额行则须填送存款凭证，人民银行根据各行提交的支款凭证及存款凭证办理转账。

应付差额行转账时，其会计分录为：

借：××存款--××户

贷：××存款--××户

贷：存放中央银行准备金

应收差额行转账时，其会计分录为：

借：××存款--××户

借：存放中央银行准备金

贷：××存款 --××户

人民银行为各行清算票据交换差额时，其会计分录为：

借：××银行准备金存款--应付差额行户

贷：××银行准备金存款--应收差额行户

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【复习思考题】

⒈什么是金融机构往来?引起金融机构往来的原因有哪些?