我国跨国公司国际避税行为研究_张想

我国跨国公司国际避税行为研究

张想 李楠

（长春工业大学 吉林 长春 130012）

［摘要］本文通过对我国跨国公司国际避税现状、趋势及存在问题的描述进行分析，提出了如何合

理的制定税收计划，来达到成功规避或减轻国际税收目的的方法，以更好地促进我国跨国公司的进一

步发展和不断壮大。

［关键词］跨国公司 国际避税 转移价格 避税地

［中图分类号］F812.42 ［文献标识码］A ［文章编号］1009－5349（2013）07－0129－01

引言

近年来，随着世界经济区域一体化和经济全球化的发展，我国对外开放的深度和广度不断加深，而且在海外投资领域也有了很大发展，从而我国对跨国公司的发展问题越来越关注。

一、国际避税的概述

国际避税是指跨国纳税人在税法许可的范围内，用合法的手段，通过个人、法人或没有独立法人资格的团体或资产，以跨越税境的流动和非流动来达到避税或减轻税收负担的目的的现象和行为。它不同于国际偷税漏税，国际避税最大的特征是合法性，偷税漏税是指跨国纳税人利用国际税收在管理合作中的困难和漏洞，采取各种隐蔽的非法手段，来逃避有关国家税法或税收规定所要承担的纳税义务，是违法行为。

获取利益。

三、解决我国跨国公司国际避税问题的对策

在国际避税中也会遇到很多麻烦和问题，面对这些我国跨国公司在不同时期应该有不同的对策：

（一）避税前

设立分公司或子公司时，要充分了解各公司地区的税收具体情况，要请一些专业会计人员，对你的避税计划进行指导。在不同的时期，各国的法律条例会随着该国经济的发展不断的改变，这样就会使你以前做的税收计划失去意义，所以跨国企业应该依据当今经济发展的趋势，对该地区的税收政策做充分了解，并且寻找专业人员指导，从新的课税制度中寻找方法。

（二）避税过程中

要周密做好税务的计划，并且要进行合理的实施。要想合法合理避税，这就要求企业做好详细的税务计划，进行周密细致的安排，从而进行长期规划，更合理进行国际避税。在国际避税中，每一笔避税业务都要是合法的，都要在法律允许的范围内，进行合法的避税，要有良好的税务报表供有关部门查询。

总之，在我国跨国公司运用不同地区的税法、税规进行国际间的避税行为时，要做到依据各地区的不同条件，依据自身的状况，进行合理避税，不可以直接利用其他国家的避税方法，要依据自己的实际情况，实行符合自己公司的避税方法。还要严格要求自己，要在法律允许的范围内，进行正当的避税。

面对国际经济大环境下各国经济发展不平衡，国际避税问题是不可避免的，并将会长期存在。在这种状况下，我国跨国公司只有充分利用国际经济大环境，在法律允许的范围内，合理地进行国际避税来实现跨国经营利益的最大化。同时，我国还应该不断改善和完善税制，适当缩减税收优惠政策，增强防范国际避税意识，维护好本国利益，避免外国企业来我国避税。

二、我国跨国公司国际避税的现状及存在问题

面对激烈的国际市场竞争，跨国纳税人在利益机制的驱使下，精心研究国家税收法规制度，来谋求更多的利益。在这种大背景下，我国也不甘落后，在符合国际税法的前提下，利用国际避税港或避税地、转移定价及其他方法等进行跨国避税。

面对日益激烈的国际竞争，为了追求最大利润，我国跨国公司在国际避税中难免会出现一些问题，具体如下：

（一）滥用税收筹划进行国际避税

税收筹划行为与避税行为有着本质区别，企业税收筹划的目的是为了获取最大的税收利益的一种经营和筹划的行为，是企业在总体经营策略上的组成部分。虽然税收的筹划是合法的，与国家法律并无抵触，但是纳税人是通过钻税法的漏洞实现避税的，违背了国家立法意图。

（二）最大限度利用国际避税地进行避税

一些跨国公司为了获利，最大限度利用国际避税地避税，他们甚至忽视了公司可持续发展的长远计划，在避税地大量设立子公司或分公司，同时在国际间资本进行流动或转移。虽然跨国公司达到了避税的效果，但可能会导致跨国公司资本过于分散，国际分工过于复杂，从而不利于跨国公司的长远发展。

（三）利用发展中国家一些税收上的优惠政策恶意进行逆向的避税

逆向避税, 指跨国企业规避投资所在国比较轻的税负，利用发展中国家的税收优惠措施，同时在它们的居住国内利用利润所得缴纳比较重的税负。跨国企业的决策层最主要目的是在生产经营中得到最大利润，为了这样的目的身为发展中国家的我国跨国公司也不惜利用种种手段，通过税收政策

【参考文献】

[1]刘宝宏.世界经济与政治.东北财经大学,1995年第5期.

[2]葛憔熹.国际税收学教程.北京:中国财政经济出版社, 1997.

[3]朱清.国际税收.中国人民大学出版社,2004年2月.[4]国家税务局教材编写组.国际税收实务.2004年9月.[5]冯清泉.跨国公司避税方法及对我国借鉴.2006年12月.

责任编辑：曹娜

网络出版时间：2013-9-4 9:08:00 网络出版地址：/kcms/detail/22.1010.C.20130904.0908.001.html张想（1988－），女，吉林敦化人，长春工业大学工商管理学院2010级本科生。

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