涉税会计分录大全(9)

对各项税收的滞纳金、罚款以及违法经营的罚款、罚金和被没收财物的损失等，不得在税前扣除。发生缴纳滞纳金、罚款、罚金等项目时，编制会计分录

借：利润分配--未分配利润 贷：银行存款

（二）企业全部负担或部分负担企业员工个人所得税的会计处理：

对企业全部负担或部分负担员工的个人所得税款，或由于企业没有履行代扣代缴义务，税务部门查补的由扣缴单位负担的个人所得税款，不得在税前扣除。在发生时，编制会计分录

借：利润分配--未分配利润

贷：银行存款

（三）国家税务局查补增值税、消费税、不予抵扣进项税额补征增值税，而附征的城建税、教育费附加，不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐。

借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目

贷：应交税金--应交城建税

贷：其他应交款--应交教育费附加

（四）地方税务局查补的营业税而附征的城建税、教育费附加应分别处理。

（1）已在查增利润中抵减了应补征的城建税、教育费附加后，再计算补缴所得税时，编制会计分录

借：利润分配--未分配利润

贷：应交税金--应交城建税

贷：其他应交款--应交教育费附加

（2）如果无查增利润，只是查增营业税而附征的城建税、教育费附加的，则不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐。编制会计分录

借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目

贷：应交税金--应交城建税 贷：其他应交款--应交教育费附加

（五）自查发现因少提增值税、消费税、营业税而附加的城建税、教育费附加，在补提时不分所属时期统一在补提年度记帐。编制会计分录

借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目

贷：应交税金--应交城建税

贷：其他应交款--应交教育费附加

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