《会计蜕变—会计实务操作模拟实训》(2)

《会计蜕变—会计实务操作模拟实训》

月折旧情况。
⑤应收应付、其他应收其他应付明细账：用于登记往来单位的应收应付情况。
⑥应交税费最好也单独立一本多栏明细账（销项、进项、已交税金、税金转出等）
5、会计制单（企业日常发生的业务需要我们来制成会计单据）

原始凭证是具有法律效力的证明文件，是记账的原始依据。因此，原始凭证的填制是记账的
起点，是会计核算的基本原始凭证填制得正确与否，与整个核算工作的质量有着密切的联系。因
此，在填制原始凭证时，必须做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。具体地说，必须
符合要求。

下面举例是借款单样式：

借款单
2010年05月09日

借款单位：销售部门金鑫
借款理由：天津出差差旅费
借款数额：人民币（大写壹万伍仟元整）￥ 15000

本单位负责人意见：借款人
(签章)：金鑫
公司领导批示：会计主管人员核批：付款记录： 同意暂借 09/05暂借2010年 5月 9日
林国余伍好 09/05以现金支付

（提示：这个借款单据即为下面将要提到的记账做基础，作为记账的原始凭证。）

6、会计记账
第五节里面我们制作了原始单据，列举了借款单的例子，到了月底就把这些类似于借款单的
原始凭证汇总填制记账凭证（当然也可随时发生随时填，看各人习惯）。但不要把时间顺序颠倒
了，根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。
如上述借款单的业务编制会计分录：

借：其他应收款—金鑫 15000
贷：库存现金 15000

下面我来将黄鹤工贸公司从公司注册到年底分红所遇到的业务以及对应该怎么编制会计分录一一列举：

第二步会计日常业务处理

①7月
1日黄鹤工贸公司三名股东存入 50万入临时账户作为注册资金

借：银行存款—工行汉口支行50万元

贷：实收资本—A10万元
—B20万元
—C20万元


②7月
2日老板Ａ代垫公司注册费 1万元

借：长期待摊费用1万元
贷：其他应付款—Ａ1万元


③7月
3日老板 A代垫钱 4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写黄鹤工贸公司）

借：固定资产4万元
贷：其他应付款—A4万元


④８月１日领到公司营业执照。

⑤９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业
根据我前面所选择的《企业会计准则》，开办费
于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求

于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费

因此编制会计分录如下：
借：管理费用—开办费12万元（假设筹办期间发生的开办费用为 12万元）
贷：长期待摊费用12万元

⑥9月 2日，还款给 A股东
借：现金5万元（提问