第四章 收入 练习题(5)

为230万元。2012年3月发生的有关采购与销售业务如下：

(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万

元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150

万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日

所购W商品的50％。经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司

开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额，该批退回

的W商品己验收入库。

(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

要求：

(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。

(2)计算甲上市公司2012年3月31日W商品的账面余额。

(3)计算甲上市公司2012年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。

【答案】

（1）

①借：库存商品 80

应交税费——应交增值税(进项税额) 13.6

贷：应付账款 93.6

②借：应收账款 175.5

贷：主营业务收入 150

应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5

借：主营业务成本 120

贷：库存商品 120

③借：主营业务收入 75

应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75

贷：应收账款 87.75

借：库存商品 60

贷：主营业务成本 60

(2)2012年3月31日W商品账面余额=230+80-120+60＝250(万元)

(3)2012年3月31日W商品应确认的跌价准备＝250-230＝20(万元) 借：资产减值损失 20

贷：存货跌价准备 20

【例题19·单选题】某企业2010年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200

万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确

认劳务收入。2010年已确认劳务收入80万元，截至2011年12月31日，该劳务的累计完

工进度为60%。2011年该企业应确认的劳务收入为（ ）万元。

A．36 B．40 C．72 D．120

【答案】B

【解析】2011年该企业应确认的劳务收入=200×60％-80=40（万元）。