销售与收款循环业务内部控制制度设计

销售与收款循环业务内部控制制度设计

销售与收款循环业务内部控制制度设计

[摘 要] 随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率和提高竞争能力，越来越多地运用赊销作为一种信用手段和营销策略，以达到增加资本积累。然而，赊销也会给企业带来较大的风险，目前市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重， 甚至已影响了企业经营的资金周转及其正常的经营活动。使企业销售不畅、 应收账款一大堆、销售费用居高不下。企业为保证各项业务顺利有效地进行,保护资产的安全、完整,促进会计资料真实、合法,防止错误发生,需制定相应的内部业务流程和管理规定,即内部控制制度。

[关键词] 内部控制 销售收入 销售与收款

一、概述

内部控制是指企业为了保证业务活动的正常进行，保证资产的安全和完整，及时发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。内部控制制度是企业管理体系中重要的、不可缺少的一个组成部分，而且经济越发展，内部控制在企业的生产经营管理活动中就越重要。

二、销售与收款循环业务内部控制制度的重要意义

企业无论是自行生产的产品还是外购的商品，都是只有通过销售业务的完成才能获得营业收入并赚取利润。企业制定销售与收款内部控制制度时,要因地制宜,根据企业自身的实际情况制定相关销售与收款职位相分离的内部控制,既可有内外部相结合的控制制度,防止呆账

销售与收款循环业务内部控制制度设计

及舞弊,又可及时收款。企业制定切实可行的销售与收款内部控制制度,可提高企业经济效益,使企业具有强盛的生命力,进入良好和健康的发展轨道。所以在激烈竞争的市场环境下，销售与收款循环应该在企业循环中占有重要的一席之地，并且具有重要的意义：

1.保证各项业务的处理均经授权，防止并及时发现错误及舞弊，避免管理漏洞。加强企业的不相容职务的分离控制和授权审批制度，从而使各个相关业务环节进行了明细分工，有效的授权审批应明确授权的责任和建立经济业务授权审批的程序等控制进而能够及时的发现和避免错误和舞弊情况的发生，给企业带来了更为广阔的空间。

2.保证会计核算真实合规，如实反映销售、发货、回款、退货等业务信息。

3.促进公司合理控制风险， 在赊销带来的收益和因应收账款增大而增加的可能损失之间取得较好的平衡。

三、销售与收款循环业务内部控制制度设计

内部控制已经普遍被企业所采用.它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。建立和完善内部控制制度，加强会计监督，进一步搞好单位的内部管理，将会为单位的发展奠定良好的基础。

1、严格执行不相容职务分离控制

为了保证销售循环业务的有效性和可靠性，应按各相关业务环节进行明细分工，以加强内部牵制，防止错误和舞弊行为的发生。为此，企业应该明确各部门的和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督。

销售与收款循环业务内部控制制度设计

①接受销售订单、收款应与发货职能相分离;

②批准赊销、开出发票和收取货款的职能相分离;

③销售和收款应与记账相分离;

④填制发票人不能同时复核发票;

⑤办理退货实物验收的人员必须同退货账务记录人员相分离; ⑥应收账款记录人员不能担任该账目核实工作。

(2)审批制度

授权审批是每一项经济业务的执行必须经过一定形式的授权或批准。有效的授权审批应明确授权的责任和建立经济业务授权审批的程序。对于销售与收款环节而言，主要存在以下三个关键的审批关键点:

①在销货发生之前，赊销已经正当审批;

②未经正当审批，不得发出货物;

③销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。

前两项控制的目的在于防止企业因向虚构的或者无力支付货款的顾客发货而蒙受损失，价格审批控制的目的则在于保证销货业务按照企业政策规定的价格开票收款。

(3)客户资信控制制度

企业应正确制定信用政策，对赊账客户在信用额度内进行赊销。企业应制定企业的信用政策、确定信用标准，信用条件和收账政策。销售部门应对每一个客户进行信用调查，并根据信用情况提出信用期限，信用额度，并经企业负责人批准。应该注意的是每个客户的授信

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额度应定期审查归档，必要时做出调整要经有关人员审核。 企业应根据销售及资金回笼情况框对客户的资信额度进行动态管理。

(4)销售控制制度

销售环节是企业生产经营环节中的首要环节，一方面企业以销定产，另一方面企业要提高在市场经济环境中的竞争能力，就要扩大销售，占领市场。

①好销售环节的内部控制，制定长期销售预测和年度销售计划根据市场的发展和变化，企业应充分考虑其市场占有率和存在的风险，结合历史的、现有的市场状况、企业自身状况、竞争对手状况、顾客的状况、营销政策及发展目标，结合市场调查的统计，对未来的市场情况及发展趋势进行长期销售预测。