会计实务中比较难处理账务实例(10)

会计实务工作中易错的账务处理实例。

买时所发生的费用,车船使用税应列入“管理费用”的科目核算.

37.年审时补交的税金应账务如何处理

年审时，企业应将当年发生的应交未交税金，

借:应交税金--应交××税

货:应交税金--未交××税

补税上交时，

借:应交税金--未交××税

货:银行存款

38.医疗费可否列入制造费用

问：我单位员工受伤，单位负担部分医疗费，该费用可否列入制造费用一次摊销？ 答：医疗费应该从提取的应付福利费中列支，不得计入费用。

39.筹办期间业务招待费如何处理

答:根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》相关规定，企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。前款所说的筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。 在开办费中列支的相关费用也应该符合《企业所得税税前扣除办法》的相关限额列支规定，超过部分做纳税调整。

40.招待费如何扣除

问：招待费是怎么扣除的？

答：据总局《企业所得税税前扣除办法》的相关规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。

41.业务招待费开支限额如何确定

答：根据《企业所得税税前扣除办法》，纳税发生的与其经费业务直接相关的业务招待费，全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。

42.个人名义的固定资产可否直接入账

以个人名义的固定资产投资注册公司的注册资本，需要转籍后才能做为公司的注册资本。公司成立前发生的没有正规发票的费用及白条子不可以在所得税前扣除。

43.事业单位的收据能不能入账

问：事业单位的收据能不能入账呢？

答：凡取得具有财政局监制的收据可以入账处理，其它非财政局监制收据均不可以入账。

44.没有取得发票的固定资产是否可以评估入账

问：我公司最近购买了一批旧机器，但部分没有发票，无法按正常的方法入账，对这部分是否可以评估入账？

答：《企业会计制度》第二十七条规定：固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定。若无法取得固定资产购置时的正规发票等真实凭据，可以评估入账，并可以按照评估入账的价值计提折旧，但是在税务处理上不能在税前扣除

45.来料加工的账务处理