会计实务中比较难处理账务实例(2)

会计实务工作中易错的账务处理实例。

3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入

借：应付账款

贷：代购代销收入（手续费收入）

银行存款

四、代理进口

1、收到委托单位的收购资金时

借：银行存款

贷：应付账款

2、支付代购进口商品货款及运杂费时

借：商品采购（进价成本）

应收账款??××单位（代垫运杂费）

贷：银行存款

3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时

借： 应付账款

贷：商品采购（进价成本）

应收账款（代垫运杂费）

代购代销收入（代理手续费）

退回委托单位多给的收购资金时

借：应付账款

贷：银行存款

06.销售房产收取预收房款的账务处理问题

销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：

借：银行存款

贷：预收账款

收最后一期房款，开发票时

借：银行存款（最后一期房款）

预收账款（以前预收部分）

贷：经营收入

07.销售免税货物的增值税税务和账务处理问题

读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料

借：银行存款（现金）等科目，

贷：产品销售收入（营业收入）等。

由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账，借记“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.

08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题

“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。