中级财务会计练习题及参考答案

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中级财务会计配套练习题

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第一章总论

一、单项选择题

1、下列有关收入和利得的表述，正确的有

A 收入源于日常活动，利得也可能来源于日常活动 B收入会影响利润，利得也一定会影响利润 C收入源于日常活动，利得源于非日常活动 D收入会导致所有者权益增加，利得却不一定

[C 利得可能直接计入所有者权益—— 直接计入所有者权益的利得和损失包括：

1、权益法核算的长期股权投资，被投资方除净利润以外的变动引起的所有者权益变动，投资方按比例计算应享有的部分。

2、可供出售金融资产公允价值变动。

3、将存货或自用房产转为公允价值模式计量的投资房地产。 4、以权益结算的股份支付。

5、金融资产的重分类。

如：自用房产原值100万，转为对外出租，转换日其公允价值为110万。 借：投资房产地－成本 1100000 贷：固定资产 1000000

资本公积－其他资本公积 100000]

2、下列不属于企业收入的是：

A销售原材料收入 B 提供劳务取得收入 C 出售准备取得净收益 D 出租设备取得收入 [C 不是日常活动。

基本准则第三十条—— 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。]

3、下列不符合资产定义的是：

A发出商品 B 盘亏的固定资产 C 委托加工物资 D 等待加工的半成品 [B 。预期不能给企业带来经济利益]

4、下列各项会引起股东权益总额变化的有：

A 资本公积转增股本 B 分配股票股利 C 接受投资者投资 D 用盈余公积弥补亏损 [C]

5、资产按预计从其持续使用和最终处置中产生的未来净现金流量的折现金额计量，所采用的计量属性是

A公允价值属性 B 可变现净值属性 C 历史成本属性 D 现值属性 [D]

二、多项选择题

1、下列会引起资产总额增加的是：

A分配生产工人薪酬 B 转让交易性金融资产发生净收益 C 计提未到期的持有至到期债券投资利息 D 实际收到原确认的应收股利。 [ABC]

2、下列各项体现实质重于形式原则的有：

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A固定资产折旧 B 将融资租入固定资产视同自有资产 C 售后回购的会计处理 D 售后租回的会计处理

[BCD]

3、下列属于企业资产范围的有：

A经营租入设备 B 经营租出设备 C 融资租入设备 D 盘亏的存货 [BC。 主：企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处 理后本科目（待处理财产损溢）应无余额。]

4、关于所有者权益的表述，正确的有：

A所有者权益是资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 B直接计入资本公积的利得或损失，属于所有者权益 C所有者权益不取决于资产和负债的计量，应单独计量。 D所有者权益项目主要通过利润表披露

E直接计入当期损益的利得或损失属于所有者权益 [AB 其中E属营业外收支]

5、关于利润，说法正确的有

A利润是指企业在一定会计期间的经营成果

B 直接计入当期利润的利得和损失，是指计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。 C 利润项目应当列入利润表

D 利润金额取决于收入和费用的计量，不涉及利得和损失金额的计量。 [ABC。 D中，应涉及]

三、判断题：

1、符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。 [对]

2、为了减少年度亏损，企业调减计提资产减值准备的金额，体现了谨慎性原则的要求 [错。属于滥用会计政策]

3、企业在一定期间发生亏损却不一定会使所有者权益相应减少 [对。如资本公积，实收资本等与损益无关项目当期如有增加时]

4、如果资产的账面价值高于其公允价值，则表明资产发生了减值，应提取相应减值准备 [错：账面价值高于其可收回金额。可收回金额：公允价值净额与资产预计未来现金流量现值较高者。]

5、未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债 [对。预计负债的确认，也是因为承担了现时义务。]

《企业会计准则——基本准则》第二十三条 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。

第二十四条 符合本准则第二十三条规定的负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：

(一)与该义务有关的经济利益很可能流出企业； (二)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

第二十五条 符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。

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第二章货币资金

一、判断

1、伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处的罚款为 A3000-50000 B 3000-10000 C 5000-100000 D 3000-5000 [A 。对单位的是C]

2、财政部颁发的《现金管理规定》是我国财务会计现金管理的规范 [错：《现金管理暂行条例》]

3、企业可以对其他企业在与本企业进行现金结算时，给予比转账结算一定范围的优惠。 [错]

4、企业开立和使用人民币银行结算账户，应按《人民币银行结算账户管理办法》进行； 而使用和保管银行结算凭证，则应按《支付结算条例》进行。 [错：前半句对2003/9，后半句应为1997《支付结算办法》]

5、￥1，680．32，大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，不能写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。

[错：两种写法都可]

6、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理；大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票入自行承担。

[对]

7、11月30日出票，3个月到期，到期日应为2月28日或29日；如果2月28出票，一个月到期，到期日则为3月31日。 [对]

8、商业汇票付款期限双方约定，但最长不得超过5个月。提示付款期为汇票到期日起10天，付款人接付款通知后的承付期为3天。

[错：有效期不超过6个月]

9、承付期是指：接相应付款通知后应予付款的最长期限；而提示付款期是指提示付款人（或付款行）付款的期限。 [对]

10、检查支付款项印章的保管情况时，应重点检查的是：是否存在办理付款业务所需的全部印章交由两人保管的现象。

[错：交由一人保管的现象]

二、多项选择题

1、下列符合广义现金概念的有

A银行本票 B、银行汇票 C 邮政汇票 D 旅行支票 [ABCD教材17]

2、据《现金管理暂行条例》，现金的使用范围有 A、职工工资、津贴 B、个人劳动报酬

C、向个人收购农副产品和其他物资的价款 D、不超过一万元的日常支出 [ABC其中D应为1000元。教材17]

3、备用金的管理办法一般有以下几种

A、随借随用、用后报销制度 B、个人垫支、工资补偿制度 C、定额备用金制度 D、年初预支、年终报账制度

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[AC教材21

4、关于银行结算账户，下列表述，正确的有

A、基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

B、一般存款账户是存款人因借款转存、归还借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行开立的银行结算账户。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

C、专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。可以办理专项资金的收付。但财政预算外资金不得支取现金。 D、临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期。临时存款账户的有效期最长不得超过1年。 E、单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。 [ACE其中：B，在基本存款账户开立银行以外的金融机构开设的。E：不超过2年。《人民币银行结算账户管理办法》2003。11条12、13、14条；第三章33-36条。]

5、下列关于票据的判断，正确的有

A、 票据的取得，必须给付对价，即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价。 B 第十三条 票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人。但是，持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。

C、持票人对支票出票人的权利超过六个月而不行使，则权利消灭。支票失效持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，不再享有民事权利，不可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据金额相当的利益。

D、定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。 提示承兑是指持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款的行为。

[ABD考《票据法》1996年。其中C：（37条）仍有民事权利，可以请求。。。。；D是39条]

第三章应收账款和预付账款

一、判断

1、商业汇票到期，因付款人无力支付票款，企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

[对。主要账务处理]

2、企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤

销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入应收账款，并按规定计提坏账准备；企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 [错，前半句，应转入其他应收款，并提准备——《企业会计制度》第53条]

二、计算分析题

1、2007年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内

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无法支付。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率），利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（ ）万元。

A．10 B．12 C．16 D．20

（D．不要受5%的干扰，此数据只在计算利息时才用到。07中）

2、债务人原应付票据本息65400元（其中计提的利息5400元）。重组债务前双方已分别将应付（收）票据转为应付（收）账款。债权人已计提5000元坏账准备。07年1月协议将本金减至5万，免去利息，利率减至2%，但必须按年付息，08年底付清全部本息。（债务人可获得利得多少？——不要受2%的干扰，此时它尚未确认为负债。）

3、公司用设备（原值35万，折旧5万，公允值36万）抵偿应付账款40万元（债权人已提坏账准备2万）。双方账务处理

4、公司应收账款余额150，000元，已提坏账准备20，000元。现对方以A产品（成本80000元，跌价准备1000元，公允价100000元，增值税17000元，）加补价10000元抵

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债。公司另付相关手续费与运费各1000元。材料入库。双方务处理

5．商业性非货币资产交换中，H公司用A材料（账面余额9500元，已提存货跌价准备1000元，公允价值9000元）加上补价1170元，从B公司换入一批钢材（对方的主要产品，发票价税合计11，700元），H公司另付运货单位运费200元（运费不考虑增值税）。

[参考答案]：

原材料——钢材 10200（9000+1170+1530-1700+200） 应交税费——增（进项）1700

其他业务收入——材料让售（A材料）9000 应交税费——增（销项）1530

银行存款 1370

（当以换入资产公允价为基础时，入账价值=10000+200，因核算起点不同，不能再考虑增值税与补价，只要加上付费）

结转成本：其他业务支出——A8500 存货跌价准备1000 原材料A 9500

对方账务处理：钢材是其主要产品，成本7500元。 银行存款1170

原材料——A 10000+1700-1530-1170=9000 应交税费——增（进）1530

主营业务收入——钢材 10000 应交税费——增（销项）1700 结转成本：

主营业务成本——钢材7500

库存商品——钢材 7500

（当以换入资产公允价为基础时，入账价值=9000，因核算起点不同，不能再考虑增值

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税与补价，只要加上付费）

6、公司将一笔12万元的应收账款（已提坏账准备4千元）无附加条件地按6折转让给银行，扣除押金1万元后，收到现金86000元。公司损益影响数为？ 参考答案：44000

银行存款62000

其他应收款——XX银行10000 坏账准备 4000 营业外支出44000 应收账款120000

7、12月11日公司将原应收A公司10月11日签发的6个月到期的面值37440的带息商业汇票向银行贴现（无追偿条件），票面年利率6%，银行贴现率为9%（已计提2个月利息）会计分录

[实]参考答案：

票据账面余额：37814.4（已提两个月利息） 到期值：37440（1+0.03）=38563.2 贴现息：（38563.2 X 9%/12）4=1156.9 实收金额：38563.2—1156.9=37406.3

财务费用：票据账面余额—实收金额= 408.1 银行存款37406.3 财务费用408.1

应收票据37814.4

第四章存货

一、多项选择题：

1、 下列各项应确认为购货方存货的有

A购销双方已签协议但未办理商品购买手续；B销售方已确认销售但未发运给购货方的商品 C未收到销售方发票但已运抵购货方的商品 D 购货方已付款购买但尚在运输途中的商品 [BCD ，三个实则为物资采购]

2、 下列会引起存货账面价值变化的有

A未确认收入的发出商品 B 存货盘盈 C 委托加工发出材料 D 冲回多提的减值准备 [BD]

3、 下列各项，一般纳税人应计入收回委托加工物资成本的有： A支付的加工费B 随同加工费支付的增值税 C支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税 D支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 [AD

4、 期末存货成本高估，可能会引起：

A低估发货成本B所得税费用增加C 所得税费用减少D 本期利润高估 [ABD]

5、 下列有关存货可变现净值的表述，正确的有：

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A为执行销售合同而持有的存货，以合同价格为其可变现净值的计算基础

B持有存货的数量多于合同数量，超出部分的存货可变现净值以合同价格为计算基础 C没有销售合同约定的存货，以存货市场价格为其可变现净值的计算基础 D用于出售的存货，以市场销售价格为其可变现净值的计算基础。 [ACD。B中超过的应以市价为基础]

二、判断：

1、 购货途中的合理损耗不需单独进行账务处理[对]

2、 销售材料时结转的存货跌价准备应冲减资产减值损失[错。应冲其他业务成本] 3、 材料用于生产商品，生产出的商品没有减值，但材料发生减值，则材料期末应按可

变现净值计量。[错。这时材料应按成本计量]

4、 存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。[错。可转回。选择判断均来自中课] 5、 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础

计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净

值应当以一般销售价格为基础计算。（对。准则17条）

三、计算题

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。（1170万元，07中职） 2、公司盘亏一批A 材料，计划成本10000元，该部分存货已提减值准备300元，材料成本差异率5%。经查明，A材料盘亏损失应由某责任人张XX负责赔偿。经批准，材料不含税购买价认定为10500元。

[参考答案]

1）待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10200 存货跌价准备300

原材料 10000

材料成本差异500 2）、其他应收款——张XX

待处理财产损溢10200

应交税金——应交增值税（进项税转出）1785

3-1 公司07年底，A产品账面成本为500万元，由于该产品的市场价格下跌，预计可变现净值为400万元；

3-2 08年中期末，A产品账面成本仍为500万元，但其可变现净值为475万元。 3-3 08年6月末，假定A产品账面成本仍为500万元，但可变现净值已上升到555万元。（1、计提100万；2、冲减值准备与损失75万；3、冲完余的25万为止。会87） 4、公司存货按个别认定法计提减值损失。06年底，公司库存商品A账面余额10000元，A商品“存货跌价准备”贷方余额300元。

4-1、06年底，经估算确认，A商品预计可变现净值9500元。 4-2、07年2月，出售A商品，成本2000元，转出相应跌价准备。 4-3、07年中期末，A商品可变现净值8200元。 [参考答案]：

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4-1、资产减值损失200/存货跌价准备200

4-2、借：主营业务成本1900，存货跌价准备100/贷：库存商品A2000

4-3、存货跌价准备400/资产减值损失400（期末A商品按成本计量，注销准备余额。可变现净值大于成本时，按成本计量，跌价准备余额冲减至零为限[A 87]）

5、1）购入一批A材料，买价900元，税170元，材料未到，款已付。 2）收到上述材料。材料计划成本为1000元。

3）如果A材料月初结存成本为2000元，材料成本差异贷方方余额50元。本月车间生产耗用A材料1000元、车间一般耗用200元，出售500元，销售部门耗用400元。 编制结转存货成本与差异的分录

6、某机械厂出租给甲企业包装物500只，每只实际成本40元，每只包装物收取押金50元和租金10元（含税），已存入银行。该企业适用的增值税税率为17％。

（借：银行存款 30000 贷：其他业务收入 4273.50/ 应交税金——应交增值税（销项税） 726.50 /其他应付款 25000 ）

7、材料买价1000元/吨（不含税），100吨，税17%。运输费2000元，途中合理损耗掉1吨。该材料计划价970元/吨。此业务产生材料成本差异多少？

（30X100+2000，不能受损耗和税的干扰）

8、06年底存货账面价值100，可变现净值80。07年底，计提减值损失前存货跌价准备余额2，存货账面价值120，可变现110，问：07年应提多少？

（120-110-2=8（不受06年数据干扰））

9、库存原材料200件（10万元/件，市价8万元/件），每件投入加工费20万元后可加工成A产品200台，A产品市价30.5万元,每件估计销售费用与税费1万元.此前原材料未计提跌价准备,则年末单件原材料应计提的存货跌价准备为多少?

[因A产品可变现净值(30.5-1)低于成本(20+10),故材料应计提减值准备.__材料成本:10, 0.5万元.共100万元.中课/25] 10、企业有A、B、C三种存货，用成本与可变现净值孰低按单项存货计提减值准备。期末三种存货的成本与可变现净值分别为：A存货：20万元与16万元；B：24万元与30万元；C：36万元与30万元。三种存货已提减值准备分别为：2万，4万，3万元。年底应补提的减值准备为多少？

[A补提2万，B冲4万，C补提3万，共计补提1万元。中]

11、期末A材料账面价值890万元，市场价800万元，用A材料生产的产品成本1000万元，可变现净值1200万元，估计销售费用100万元。则A材料期末价值应为多少万元？ [因产品未贬值，故A材料按成本计量。890万元。]

12、公司存货用成本与可变现净值孰低计量。与海联公司签定销售合同，协议按1.5万元/台销售10000台A产品给海联。年底公司有A产品13000台,成本1.4万元/台,市场价格1.3万元,销售税费预计每台500元。年底A产品账面价值应为？当销售合同外3000台中的1000台时，应结转的存货跌价准备是多少？

[13000台中10000台合同部分的可变现净值为{1.5-0.05}X10000=14500万元,账面价值为14000万元,则入账价值为14000万元; // 3000台部分可变现净值按市净价1.25万/台,为3750万元,成本为1.4X3000=4200万元,则按3750万元入账.这样.A产品账面价值为14000+3750=17750万元.中课26/11根据27/1大题,自补充:实际是因3000台部分可变现低于成本而来。售出合同上的10000台时,不要转出准备,而销其余的,要按比例结转。此题应是结转150万元]

中级财务会计练习题及参考答案

B产品市价3万元/台,公司已与某企业签定不可撤销合同,约定下月向对方按3.2万元/台的售

价销售B产品300台,(B产品单台销售税费0.2万元); C产品市价每台2万元,预计销售税费每台0.15万元.

D配件市价1.2万元.现有400件配件每台增加0.25万元加工费后,可产出400台C产品 要求:核算各存货的跌价准备

[A单台成本与可变现净值差15-(13-0.5)=2.5万元,总额700万元,补提100万元： 资产减值损失100万元/ 存货跌价准备——A产品100万元 B产品提40万元：分录略

现有C产品可变现净值高于成本,转回50万元。分录冲销准备，冲减资产减值损失。

.D配件加工成C产品时成本:600+(400X0.25)=700万元,可变现净值400X(2-0.15)=740,所以,尽管配件本身减值,但所产产品没减值,不需计提.此处不要和已有的1000台C产品混淆。中课27/2.]

第五章之一 金融资产 一、多选题：

1、关于可供出售金融资产的表述，错误的有： A、期末按摊余成本计量 B 取得时的交易费用入成本

C减值损失入当期损益 D 持有期间取得的现金股利冲减成本

[AD]

2、应计提减值准备的金融资产有

A可供出售金融资产B贷款和应收账款C持有至到期投资D交易性金融资产 [ABC]

3、计算金融资产的摊余成本时，应考虑的因素有：

A已偿还的本金 B 累计摊销 C 减值损失 D 期末公允价值变动 [ABC中课83/11] 二、判断：

1、交易性金融资产属流动资产，用“交易性金融资产——成本”加上“交易性金融资产——公允价值变动”借方余额（或减去贷方余额）后反映在资产负债表相关项目中；初始计量时交易费用计入当期损益，持有期间公允价值变动计入“公允价值变动损益”，待出售时全数转入“投资收益”。交易性金融资产一般不得再转为其他类型金融资产。 [对]

三、计算分析题

1、08年4月以每股13元购入某公司股票100万股，手续费5万元，划分为交易性金融资产。08年7月，收到每10股红利1元。08年底，股票市价10元。则该金融资产账面价值？

中级财务会计练习题及参考答案

[其实就是10元X100万股。期末按公允价值]

2、08年1月1日，A公司用2078.98万元和付费10万元购入同日发行的面值2000万元,票面利率5%(实际利率4%)期限5年,分期付息的债券作为持有至到期投资.,08年底的账面价值为

[即计算摊余成本=计算前的摊余成本2088.98-(应收利息—利息收入)=

[(2078.98+10)X(1+4%)-2000X 5%= 2072.54]

3、公司2008年1月208万元购入面值200万元，年利率4%的债券作为交易性金融资产，付款含已到期未发放的利息8万元，另付2万元交易费用。2008年底，债券公允价值213万元。2009年5月，当公司按215万元出售上述债券时，应确认的投资收益为多少？ [215-200=15万元。（08年底：交易性金融资产—公允价值变动13/贷：公允价值变动损益13）]

4、A公司07年1月购入面值100万元年利率4%的债券作为交易性金融资产。取得时支付104万元，含已宣告未发放利息4万元。另付费5000元。07年2月收到上述利息。07年底债券公允价值106万元。08年2月收到07年度利息4万元。08年4月出售得款108万元。与该债券有关的累计损益为 [108-100-0.5+4=11.5万元]

5-1、07年5月13日，甲公司支付价款100万元从二级市场购入乙公司发行的股票10万股，10.6元每股（含已宣告未发放的现金股利0。6元每股），另付交易费用1000元。甲公司持有作为交易性金融资产用，且对乙公司无重大影响。甲公司其他相关资料如下： 5-2、5月23日，收到乙公司发放的现金股利； 5-3、6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；

5-4、8/15日，将乙公司股票全部抛出，每股15元。假定无其他相关事项。 要求：1各步分录

2、出售日会计事项对利润的影响额？出售日对投资收益的影响额？从购买到出售该

股票对投资收益的影响额 [答案]

5-1交易性金融资产——成本1000000

应收股利 60000 投资收益 1000

银行存款 1061000

5-2交易性金融资产——公允价值变动300000

公允价值变动损益300000（未实现之损益） 5-3银行存款1500000

公允价值变动损益300000

交易性金融资产——成本1000000

——公允价值变动300000

投资收益 500000（购买日—6/30与6/30—出售时两个阶段的收益）

出售日会计事项对利润的影响额：200，000元；出售日对投资收益的影响额500，000元。

购买和出售该股票对投资收益的影响额499，000元。出售时被扣的手续费抵减投资收益。

6、05年5月，以15元/股购入A公司股票200万股（含0。2元/股的已宣告而未领红利）。 05年8月收到上述红利。05年底，市价13元，暂时性下跌。06年底，从上半年一直下跌到6元/股。实质性下跌。07年度公司改制，股价实质性回升到年底的10元/股。

中级财务会计练习题及参考答案

要求：各步分录

[答案：]

6-11、2略（红利计入应收股利，成本为14.8元/股）

6-33、资本公积——其他资本公积3,600,000 （ 14.8-13 ）X 200万股 可供出售金融资—公允价值变动3,600,000

6-44、06年底：

借:资产减值损失 17，600，000 (即:14.8减6后乘以200万股)

贷: 资本公积——其他 3，600，000 （14.8-13元亏损1.8元部分） 可供出售金融资产——公允价值变动 14，000，000 (13元—6元亏损7元部分,公允价值变动累计:1760万元.入报表时，用成本2960万—1760万=1200万元，=公允价) 6-5、07年底：（回升部分不能转入损益）

可供出售金融资产——公允价值变动 8，000，000 (变动的余额为960万元。入报表数：2960-960万=2000万元，=市价10元/股) 资本公积——其他资本公积8，000，000

7

7-1、07/4/10 购入A公司股票100万股，3元/股，付费2万元，作为可供出售金融资产。 7-2、6/30 股票公允价2.8元/股； 7-3、9/30，公允价2.6元/股

7-4、年底,A公司严重财务困难,市价跌至1元/股; 7-5、08年3月,按0.9元/股全部抛出股票. 答案：

7-1可——成本302/银行存款302；

7-2资本公积——其他22/可——公变22

7-3资本公积——其他20/可——公变20 （公变动余额42万元）

7-4资产减值损失202/资本公积42；可——公变160（公变动余额202） 7-5银行存款90

可——公变202

投资收益10

贷：可——成本302

第五章之二 长期股权投资 一、多选

1、权益法下，可引起长期股权投资账面价值发生变动的有：

A收到分派的股票股利B被投资方实现净利润C被投资方以资本公积转增资本D计提长期股权投资减值准备[BD]

2、关于长期股权投资的表述，正确的有：

A、成本法下，初始投资成本大于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额（以下简称份额）的，不调整投资初始成本；

B、权益法下，初始投资成本大于份额的，不调整初始投资成本；

C、成本法下，初始投资成本小于份额的，差额计入当期损益；

D、权益法下，初始投资成本小于份额的，差额计入当期损益，同时调整投资成本。 [成本法下，不调整初始投资成本。ABD。中课102/9] 3、下列各项中，可能计入投资收益科目核算的有：

A长期股权投资用权益法核算时，被投资方宣告的现金股利。

中级财务会计练习题及参考答案

B、成本法下时，被投资方宣告的现金股利。

C、期末长期股权投资账面价值大于可收回金额的差额。 D、处置投资时，结转的“资本公积——其他资本公积。”

[BD。A中权益下此时计入投资——损益调整；B对，但有上限；中课102/13] 4、权益法下，可计入“长期股权投资”科目贷方的有： A、被投资企业宣告分派现金股利；B、投资企业收回投资；

C、被投资企业发生亏损； D、被投资企业实现净利润。 [ABC]

二、判断：

1、同一控制下的企业合并，合并方以取得被合并方净资产公允价值的份额为投资入账价值 （错。以合并方净资产账面价值份额为入账价值。同一控制合并一般不用公允价值； 权益法下，才用成本与对方可辨认净资产公允价值孰高入账。）

2、同一控制下合并，合并方转出资产公允价与账面价值之差计入当期损益

[错.同一控制合并下,不确认当期损益.只把付费计入管理费用；合并对价的账面价值与投资成本之差，调整资本公积。如为冲减.资本公积，不足冲减时，依次冲减盈余公积和未分配利润。]

3、长期投资减值准备可以在以后期间转回（错）

4、长期股权投资采用成本法核算时，应按份额确认被投资方的实现损益，同时调整投资的账面价值（错。这是权益法）

5、非同一控制下的企业合并，投资方可控制被投资方时，当投资成本小于投资时应享有的被投资方净资产公允价值份额时，应及时调整长期股权投资成本。 （错。此为成本法，不调成本） 6、权益法下，投资方应按被投资方实现损益与持有份额确认应享有的收益或承担相应亏损。无需考虑其他情况。

[错。应当以取得投资时对方各项可辨认净资产的公允价值为基础对被投资单位净利润进行调整后，再按份额确认相应损益]

三、计算分析题（含计算型单选题）：

1、 同一控制下企业合并中，A公司投出现金100万元，支付合并直接费1万元，取得B公

司净资产120万元中的80%，合并日A公司净资产1000万元，其中资本公积200万元，盈余公积400万元。问：A公司入账的长期股权投资成本是？（120 X 80%=96万元。） 2、A公司08年初以3000万元购入B公司30%股权（对B 构成重大影响），另付费100万元，B公司当时净资产公允价值为11000万元。B公司08年实现净利润600万元。该投资对A公司08年利润影响数为多少？（3300-3100+180=380万元）

3、A公司增发股票（1000万股，面值1元，发行价3元，支付佣金40万元）从B公司原股东处取得B公司40%股权，此外还承担了原股东对第三方的负债80万元。取得投资时，A可得上年分红20万元，投资的入账价值为？

（3000-20+80=3060万元。20万元为应收项目。不要受40%等数据干扰，就以股票公允价值为基础入账）

4、A公司以定向增发方式购买同一集团内部另一企业持有的B公司50%的股权。增发2000万股，面值1元，每股公允价值4元，支付佣金100万元。取得投资时，B公司净资产账面价值10000万元，公允价值11000万元。取得投资时A公司确认资本公积为多少？ （10000X50%-2000-100=2900。此为同一控制） 5、08年初A公司取得B 公司25%

中级财务会计练习题及参考答案

股权，投资时B公司一设备账面价值200万元，公允价值300万元。10年平均折旧，其他资产账面与公允价值相同。08年B公司实现净利100万元。当年A公司应确认收益？

[25%.即指重大影响，权益法前提：共同控制与重大影响。）（100-10万折旧）X

25%=22.25万元]

6、08年8月1日购入B公司10%股份长期持有。B当年实现净利润240万元。09年宣告分配上年现金红利120万元时，投资方应确认的投资收益为

[收益上限：240X10%X5/12=10万元。但分红12万元，2万作成本的收回]

7、A、B两公司同为集团下属两公司。A公司以920万元投资B公司取得80%股权。B 公司当时净资产账面价值1000万元。A公司当时资本公积有余额100万元。投资时A公司应调减的留存收益数为

[投资成本920-入账价值800-被冲的100万资本公积=20万元]

8、A公司年初对B投资500万元后，占B 份额的30%，对B构成重大影响。当年B实现净利200万元，次年初宣告发放现金股利40万元后，A公司该项对B投资账面价值为？ [应收股利12，长期股权投资损益调整48 /贷：投资收益60。故为：500+48=548万元]

第六章 固定资产 一、判断

1、 在建工程发生净损失时：

正常原因的，工程未完工时，入继续施工成本，已完工的，筹建期间入管理费用，非筹建期间入营业外支出。工程非正常原因或全部报废的，入营业外支出。（V中课） 2、加速折旧限两种：年数总和与双倍余额递减经减值测试后，应按新的价值与估计尚可使用年限，重新确定折旧（V中）

3、已到达预定可使用状态但在年度内未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧，办理手续后如果与原暂估金额不等，应调整固定资产金额，同时调整已计提的累计折旧（中课X可调整固定资产金额，但不调整折旧）

4、生产车间设备日常维护支付计入管理费用，修理支出一般应计入制造费用。[对] 5经营租入固定资产改良支付计入长期待摊费用，并在租赁资产尚可使用年限与全部租赁期两者较短是期间内摊销（中X剩余租赁期）

6、如果有迹象表明前期计提固定资产减值准备的各种因素发生变化，便得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前计提的减值损失应转回，但转回的金额不应超过原已计提的减值准备（X固定资产减值准备不得转回，流动资产的可以有条件的转回）

7、企业在确定固定资产使用寿命时主要应考虑以下因素：预计产能，有形与无形损耗，相关法律限制，预计净残值（X最后一个不对）

二、计算分析题

1-1．07年1 月购入设备，价款900万，税153万,另付安装费等1万元,设备款5年付清，每年末付210.6万元.(折现率10%,1元5年的年金现值系数3.79)。 1-2．08年摊销与付款分录；

1-3．09年初达到预定可使用状态，09年摊销与付款分录。 答案：在建工程成本=210.6万X 3.79 + 1=800万 在建工程800

未确认融资费用 254

长期应付款 1053万

中级财务会计练习题及参考答案

银行存款 1

___按实际利率与摊余成本摊销,达到预定可使用状态前,入成本 ,之后,入财务费用.

2．04年9月购入设备，原值88000元，折旧年限8年，残值8000元。直线折旧。06年底减值测试，估计可收回金额59750元，测试后折旧方法、残值、所余年限不变。对06年减值核算进行处理；07年折旧额为多少？

[04年折旧：10000X3/13=2500，05与06两年2万， 06年底设备净值88000-22500=65500，减值5750元。

资产减值损失5750

固定资产减值准备5750

此时固定资产账面净值为可回收金额59750元（新的折旧基数），减8000元残值后应在所余69个月内摊销完。则07年摊：

12 个月 X（59750--8000）/ 69 =9000元。]

3．03年底购入，原值20万元，残值5%，5年双倍余额递减法。使用3年半后提前报废，清理费2000元，残值收入5000元。报废时对利润影响数：

04年折旧80000；05年（200000-80000）x 2/5=48000；06年28800；

07年6个月 [（200,000-80,000-48,000-28,800-残值10,000）/2 ] X 0.5= 8300元.

累计折旧:165,100元.账面价值200000-165100=349,00; 清理损失:34900+2000-5000=31900元.

4-1、07年9月对设备改扩建，设备原价1800万元，折旧400万元，减值准备100万元。改建中领用工程物资600万元，生产用材料100万元，进项17万元（不允许抵扣），工资160万元，付其他费用128万元，替换出一部件账面价值5万元。 4-2、07年底到达预定状态，预计尚可使用年限10年，残值100万元。 4-3、09年底预计可收回金额1380万元。直线折旧、残值不变。 要求：各步分录；08、09年每年折旧；2010和2011年每年折旧 [答案：改建后成本：1300+600+117+160+128-5=2300

08年折旧（2300-100）/10=220

09年底账面价值2300-220X2=1860万元，减值480万元（1860-1380）计提损失 2010年折旧：（1380-100）/8=160万元] 三、其他

1、现金、存货、固定资产盘点的会计处理； 2、融资租入固定资产装修费用的摊销期。

第七章 无形资产及其他长期资产 一、多选:

1、关于无形资产的表述,正确的有:

A后续支出计入当期损益;B摊销金额全部计入管理费用;C 不能为企业带来经济利益的无形资产一次计入管理费用 D 摊销是从取得当月开始的.(A D 中课52 ) 2、下列有关无形资产表述,错误的有:

A自用的土地使用权应确认为无形资产;

B使用寿命不确定的无形资产,每年应进行减值测算;

C无形资产均应确定预计使用年限,并分期摊销;

D用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的成本(D,应分开;C有的无法确定年限,则不能摊销.)