浙江国税2010所得税汇算清缴问题解答(6)

33、问：汇算清缴终了后补发以前纳税年度合理的工资薪金支出，是否可以税前扣除？企业材料成本未取得发票暂估入账，在汇算清缴期间或汇算清缴结束后取得发票，在税前扣除上有何不同？

答：企业年末已计提但未实际发放的工资薪金、暂估入账的材料成本及相关费用，在汇算清缴结束之前发放或取得发票的可以在税前扣除。

企业暂估材料成本、工资薪金在年末入账，次年汇算清缴前未能取得发票或发放的，如企业当年已做纳税调整，以后年度取得发票或实际发放可以进行纳税调减。

34、问：从事股权投资业务的企业广告费如何税前扣除？

答：从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业分得的股息、红利以及股权转让收入可以按规定的比例计算广告费和业务宣传费扣除限额。

35、问：企业筹办期期限如何确定？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）“新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。”文件精神，企业设置“开办费”科目进行归集的，可选择当年一次性扣除或作长期待摊费用处理；企业无“开办费”科目设置的，可直接进行相关费用归集。但业务招待费等三项费用待取得第一笔销售收入时一并按规定计算扣除。

开办费具体包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等内容。

36、问：查补收入是否作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除基数？ 答：查补收入不得作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额基数。

37、问：执行《关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4号）的问题，如何判定贷款人是农业户口与非农业户口？如何判定户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，和有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户？从何时开始计算？是贷款前还是贷款后？ 答：按身份证、户口本注明的住址划分农户及非农户，如税务机关有异议，可由村委会出具相关证明。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

38、问：企业在淘宝网开设网店，企业通过支付宝收取货款时，淘宝网直接从货款扣除手续费后再将货款支付给企业，企业支付的手续费无相关合法凭证入账能否在税前扣除？企业网上销售，购货方通过信用卡支付货款，销售方企业支付给信用卡发卡银行的手续费无相关合法凭证，是否可凭与银行对账单入账？

答：经了解，支付宝公司对淘宝卖家从支付宝中收取货款扣除技术服务费，如淘宝卖家预留真实的身份资料，支付宝公司可以开具发票。企业应提供与支付宝公司签订的技术服务费协议。

企业网上销售，购货方通过信用卡支付货款，销售方企业支付给信用卡发行银行的手续费，可凭与银行对账单入账。

39、问：企业境外从事经济活动取得的相关支出凭证，可否税前扣除？

答:企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。另根据《发票管理办法》第三十四条规定，单位和个人从境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

企业从境外取得的真实的、与生产经营有关的支出凭证允许税前扣除。

40、问：新办软件企业享受企业所得税优惠期限如何确定？