{财务管理财务会计}出口货物免抵退会计核算(11)

当月期末留抵税额207,200<当月免抵退税额330,000

当月应退税额＝当月期末留抵税额＝207,200元

当月应免抵税额＝当月免抵退税额-当月应退税额=330000-207200=122,800

八月份发生下列业务:

1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额207200元,免抵税额为122800元。作如下会计分录:

借:应收出口退税207,200

应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

122,800

贷：应交税金—应交增值税(出口退税)330,000

2、本月从国内购入乙材料100万元,进项税额17万元，已入库，作如下会计分录：

借：原材料—乙1,000,000

应交税金—应交增值税（进项税额）170,000

贷：应付帐款1,170,000

3、本月进料加工货物复出口40万美元,折合人民币330万元,向银行交单后，依有关单据,作如下会计分录:

借：应收外汇帐款3,300,000

贷：产品销售收入—出口销售3,300,000

4、本月无内销，上月留抵税额207200万元。月末，经预审查询,当月330万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：

当月免抵退税不得免征和抵扣税额=3,300,000×(17%-15%)＝66,000元

借:产品销售成本66,000