{财务管理财务会计}出口货物免抵退会计核算(7)

68000-(91000-20000)-（148000-91000）＝-60,000元，期末留抵税额为60,000元6、本月收齐2月份委托外贸公司代理出口货物的单证，扣除海运费、保险费后的出口销售收入为60万元，并到退税机关进行申报。作如下计算：

当月免抵退税额＝600000×13%＝78,000元

当月期末留抵税额60,000<当月免抵退税额78,000

当月应退税额＝当月期末留抵税额＝60,000元

当月免抵税额＝当月免抵退税额-当月应退税额=78000-60000=18,000元

7、4月份收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额60000元,免抵税额为18000元。作如下会计分录:

借:应收出口退税60,000

应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

18,000

贷：应交税金—应交增值税(出口退税)78,000

以上会计分录涉及的“应交税金—应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下：

应交税金—应交增值税

借方贷方

一月份：上期留抵50,000本月销项税额136,000

本月进项税额(A)153,000进项税额转出32,000

本月进项税额(B)52,000

二月份：本月进项税额(A)170,000本月销项税额85,000

进项税额转出24,000

三月份：本月进项税额(B)91,000审批上月免抵退税额91,000