审计风险及其防范(3)

防范和规避审计风险的有效途径；其次保证审计实质上的独立性，即在审计过程中严格保持其超脱性，不应使审计结论依从于任何组织、团体和个人，更不应该将其作为利益交换的筹码。

（3）规范审计操作，加强审计质量控制

坚持审前调查，全面掌握和熟悉被审计单位情况，为编制科学审计方案奠定基础，从而规范和指导审计操作，坚持客观公正、事实求是、责任明确、谨慎性的评价原则。审计质量与审计风险成反比例关系，质量越高，风险越小；反之，质量越低，风险就越大。审计人员应尽量回避风险峰大而自身又无法加以控制的审计项目。审计机构在接受委托或安排计划时，应对被审计单位进行调查评价，了解被审计单位是否具备审计的基本条件，否则不可轻易进行审计。要深入了解被审计单位的基本情况和财务状况，实践证明，在很多审计诉讼案中，审计人员在审计时未能识别重大错弊的重要原因之一，就是没有了解被审计单位所在行业的特征和被审计单位的业务情况，而是局限于对会计资料的复核，从而遗漏了重要审计线索。还有很多审计诉讼案都涉及宣告破产或偿债出现问题的被审计单位，因为与这些被审计单位有关的权益遭受损失的投资者和债权人，为了尽量挽回他们的经济损失，经常寻找赔偿损失的替罪羊。所以当被审计单位已陷入财务困境时，审计人员应当格外谨慎。

2：从内部影响因素加以防范

（1）更新观念、增强审计人员的风险意识

审计风险是客观存在的，审计人员风险意识的强弱很大程度上决定了审计风险防范的能力。审计部门和审计人员一定要打破传统的、陈旧的审计思路和方法的束缚，更新观念，解放思想，深入理解审计风险，采取求积极有效的方法和措施控制审计风险。审计风险可能发生在审计过程中的某一个环节，在思想上要高度重视、保持谨慎和敏锐、防范和控制审计风险。利用现代审计方法和工具，以风险为导向的风险基础模式，以风险的分析和控制为出发点，统筹运用各种测试方法，综合审计证据，控制审计风险。审计人员要树立审计风险和自我保护意识，要以当时、当地和有效的法规、制度为审计工作准绳，对问题定性，结论必须准确且要谨慎，对于审计风险敢于正视它，认真贯彻谨慎原则，有效地防范审计风险。

（2）审计人员自身方面的措施

审计是一项专业性和技术性较强的工作，需要高层次和高要求的经济监督能力。这就需要审计人员必须具备专业的知识和过硬的政治思想，严谨的工作作风和高度的责任心，扎实的会计和审计的理论知识和技能，独立的判断力和敏锐的观察力，较强的口头表达能力和书面撰写能力，还要具备经营管理的知识和通晓财政经济的法律法规，并对本部门和本单位生产经营模式和专业技术方向有一定的了解。因此，提高审计人员的素质，培养一批高素质的专业审计人员是推动企业进步和发展的关键因素，也是企业防范审计风险的有效措施。这就需要改变以往企业的用人机制，选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍，加强对内审人员的后续教育，学习新理论、掌握新标准、新技术，以适应不断发展的新形势的需要。在审计工作中，注册会计师保持应有的职业谨慎和职业关注是降低审计风险，避免审计失败的有效途径，只有保持应有的职业谨慎和职业关注，才可能对被审计单位财务信息中在的重大错报、遗漏或虚假陈述等问题给予重点关注，避免审计风险。