会计制度设计案例分析(5)

会计制度设计案例分析

贷：固定资产清理 12000 结转固定资产净损失

借：营业外支出 400000

贷：固定资产清理 400000

（2）固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”

，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对核实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的帐务处理依据。 其一般格式如下：

固定资产盘点明细表

固定资产盘盈、盘亏表

（3）固定资产报废单

固定资产报废单

业务处理流程：

先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿作好记录。然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。

该流程的控制要点有：①设备报废必须经过审核后才能办理；②对固定资产增减变动及时作好记录；③定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证帐卡、帐实相符。

25（1）从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核算程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：

在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。

在内部核算程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。